Налоговики проиграли дважды

297

Спор сразу по двум моментам, касающимся вычетов по НДС, мы недавно выиграли у налоговой инспекции. Первый спорный момент касался применения вычета по НДС с аванса. А второй - устранения неточностей в счете-фактуре. Но обо всем по порядку.

В сентябре организация получила аванс под предстоящую поставку. С этой суммы был исчислен и отражен в декларации НДС. Однако уплатить его полностью организация не смогла из-за нехватки оборотных средств. В результате у налогоплательщика возникла недоимка перед бюджетом. Однако никаких претензий со стороны налоговой в тот момент не возникло.

Отгрузка товара, под который был получен аванс, произошла в октябре. Соответственно в декларации за этот месяц налогоплательщик поставил к вычету НДС, исчисленный с авансов, в результате чего сумма налоговых вычетов превысила сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. И вот здесь-то налоговая и заявила "протест".По мнению налоговиков, организация незаконно поставила к вычету НДС по авансовым платежам. Вычет, согласно НК РФ, полагается только на ту сумму НДС с авансов, которая была реально перечислена в бюджет. Организация же в составе вычетов показала всю сумму "авансового" НДС.

Кроме того, инспекция сняла у предприятия еще один вычет из-за неправильного оформления счета-фактуры - в нем не был указан номер платежно-расчетного документа, по которому прошла предварительная оплата.

В результате вместо возмещения налога предприятие получило решение о доначислении НДС, пеней и штрафа. Переписка с инспекцией оказалась безрезультатной, и в поисках правды нам пришлось обращаться в суд.

И вот какие доводы мы привели.

В отношении НДС с аванса понятие "уплата налога" означает, что налогоплательщик обязан исчислить и отразить сумму налога в декларации. То есть, как того и требует статья 162 НК РФ, включить ее в налоговую базу. Такой подход изложен, в частности, в письме МНС России от 24.09.03 № ОС-6-03/994. Именно при выполнении этого условия, как указывается в письме, у налогоплательщика возникает право на вычет.

В нашей ситуации налогоплательщик правильно рассчитал сумму НДС с аванса и отразил ее в налоговой декларации. Следовательно, у него возникло право на вычет.

По второму вопросу, связанному со счетом-фактурой, наши аргументы были таковы. Действительно, поставщик не указал в счете-фактуре номер платежно-расчетного документа. Однако, обнаружив этот факт, инспекция не имела права сразу же снимать вычет. Дело в том, что, согласно статье 88 Налогового кодекса, при обнаружении в процессе камеральной проверки ошибок в заполнении документов инспекция обязана потребовать от налогоплательщика внести соответствующие изменения.

Инспекция же проигнорировала эту обязанность и сразу "сняла" вычет. В результате инспекция неверно рассчитала сумму недоимки, пеней и штрафа. Дело в том, что, узнай налогоплательщик о неправильном заполнении документа еще до вынесения "штрафного" решения, он мог бы обратиться к поставщику с просьбой внести изменения в счет-фактуру. И в качестве подтверждения этого довода мы предъявили судье исправленный поставщиком счет-фактуру.

В итоге суд встал на нашу сторону, согласившись, что у инспекции не было законных оснований для начисления пеней и штрафа. По мнению суда, тот факт, что налогоплательщик не внес в бюджет всю сумму "авансового" НДС, не лишает его права на применение в дальнейшем налогового вычета. Такого ограничения, как справедливо отметил суд, в Налоговом кодексе нет. Поэтому налогоплательщик на законных основаниях поставил эту сумму к вычету. В то же время за несвоевременное внесение в бюджет НДС с аванса он должен заплатить пени (что, кстати, организация сделала добровольно еще до суда).Что же касается эпизода с неправильным оформлением счета-фактуры, то вердикт суда был таков. Инспекция нарушила положения НК РФ и не сообщила налогоплательщику о выявленных нарушениях в заполнении счета-фактуры. Поэтому налогоплательщик имеет право представить такие документы непосредственно в суд. Этим правом организация воспользовалась, предъявив суду исправленный документ. Следовательно, право на вычет подтверждено (решение Арбитражного суда г. Москвы от 11.11.04 по делу № А40-38899/04-80-386).

Таким образом, мы доказали, что наличие недоимки не лишает налогоплательщика права на вычет и что, прежде чем "снимать" вычет по неправильному счету-фактуре, инспекция должна потребовать от налогоплательщика исправить обнаруженные ошибки.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль