Налога нет. Но платить все равно... не надо

398
С 1 января текущего года реализация жилых домов, помещений, долей в них, а также долей на общее имущество в многоквартирном доме не облагается НДС. Такую льготу установил Федеральный закон от 20.08.04 № 109-ФЗ. Однако строительство жилья - процесс длительный. Поэтому у многих организаций договоры были заключены еще до появления этой нормы в Налоговом кодексе. Более того, по этим договорам были получены авансы, с которых налог был перечислен в бюджет.

С 1 января текущего года реализация жилых домов, помещений, долей в них, а также долей на общее имущество в многоквартирном доме не облагается НДС. Такую льготу установил Федеральный закон от 20.08.04 № 109-ФЗ. Однако строительство жилья - процесс длительный. Поэтому у многих организаций договоры были заключены еще до появления этой нормы в Налоговом кодексе. Более того, по этим договорам были получены авансы, с которых налог был перечислен в бюджет.

О том, как правильно поступить в подобных "переходных" случаях, рассказано в письме Федеральной налоговой службы от 09.12.04 № 03-1-08/2467/17. Но не ко всем советам налоговиков стоит прислушиваться.

Рекомендуем отказаться

Как это ни удивительно, начинается письмо ФНС России с предложения отказаться от льготы по НДС. В таком случае, по мнению налоговиков, никаких проблем у продавцов жилья не возникнет. Налог, уплаченный с авансов, полученных в 2004 году, можно будет принять к вычету при реализации квартир. Соответственно сама реализация в таком случае будет облагаться НДС, который надо будет перечислить в бюджет.

Если же налогоплательщик не отказался от применения льготы, то у него, по мнению специалистов налоговой службы, могут возникнуть проблемы с вычетами по НДС, уплаченному с полученных в прошлом году авансов.

Договор поменять!

Далее авторы письма переходят к описанию проблем, которые могут возникнуть у льготников.

Так, в письме указано, что на вычет НДС, уплаченного с авансов, полученных в 2004 году, могут претендовать лишь те налогоплательщики, которые внесли изменения в договоры, указав, что реализация НДС не облагается, и при этом уменьшили цену квартиры на сумму налога. Если же изменений не вносилось или пометка "без НДС" сделана, но общая сумма по договору не уменьшена, то право на вычет, по мнению специалистов ФНС, теряется.

Свою позицию налоговики основывают на правилах пункта 8 статьи 149 НК РФ. В нем говорится о том, что при введении новой льготы применяются правила, действующие на момент отгрузки.

Отгрузкой в данном случае будет признаваться передача права собственности на квартиру (п. 3 ст. 167 НК РФ). Таким образом, делается вывод в письме, при налогообложении всей операции будут применяться правила, действующие на момент передачи права собственности на квартиру. То есть операция не должна облагаться НДС. Поэтому и в договоре этот налог не должен быть указан.

Если же НДС в договоре фигурирует, то его надо внести в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Соответственно надо будет и заплатить НДС с аванса, полученного по такому договору. Но право на вычет при этом теряется, так как по НК РФ эта операция НДС не облагается.

Вычет будет всегда

Однако, на наш взгляд, с налоговиками вполне можно поспорить.

Начнем с того, что пункт 5 статьи 173 НК РФ ни слова не говорит о случаях неправильного указания суммы НДС в договоре. В этой норме речь идет лишь о тех случаях, когда налог указан в ошибочно выставленном счете-фактуре. Согласитесь, указание НДС в договоре и счете-фактуре - разные вещи. Ведь на основании счета-фактуры (в отличие от договора) налог можно поставить к вычету. Именно поэтому НК РФ и требует перечислить эти суммы в бюджет.

Что же касается ссылки на пункт 8 статьи 149 НК РФ, то она, на наш взгляд, свидетельствует как раз о возможности вернуть налог, уплаченный с авансов.

Дело в том, что эта статья установила принцип применения новых льгот "по отгрузке". В нашей ситуации это означает, что если квартира реализуется в текущем году, то вся операция НДС не облагается.

А раз так, то не должен был облагаться НДС и аванс, полученный под такую реализацию (п. 2 ст. 161 НК РФ). Поэтому налог, который уже перечислен в бюджет с этого аванса, является излишне уплаченным. Такие суммы возвращаются налогоплательщику, но не путем зачета, а по правилам статьи 78 НК РФ. Причем этот принцип действует в случае изменения договора как с уменьшением стоимости квартиры, так и без такового.

Более того, эти же правила будут применяться и если стороны вообще не исправили договор и в нем на момент реализации фигурирует НДС. Ведь от того, что сумма налога указана в договоре, правила статьи 149 НК РФ, освобождающие продажу квартиры от налога, действовать не перестанут. Следовательно, и в этом случае сама реализация и аванс не облагаются НДС. А налог, уплаченный в бюджет с аванса, является переплатой.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 79.17%
  • Выше лимитов 14.58%
  • Сумма зависит от должности 6.25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль