Как учесть Деда Мороза

475

Не приносящий дохода

Допустим, вы решили поставить перед входом в магазин Деда Мороза в человеческий рост. Скорее всего такую праздничную куклу приобретают не на один сезон - ее можно использовать в течение нескольких лет, пока фигура не потеряет презентабельный вид. Отсюда большой соблазн учесть ее как основное средство. Однако сделать это не получится: статуя никак не удовлетворяет требованию, содержащемуся в пункте 4 ПБУ 6/01. А именно - она не способна приносить фирме экономическую выгоду.

С реализацией товаров (работ, услуг) затраты на приобретение фигуры Деда Мороза или елки также не связаны. Поэтому в бухучете их не отражают на счетах затрат, а единовременно включают в состав внереализационных расходов на основании пункта 12 ПБУ 10/99.

Цитируем документ:

"Внереализационными расходами являются: <...> расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий".

Пункт 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации",
утвержденного приказом Минфина России
от 06.05.99 № 33н

В бухгалтерском учете расходы на приобретение Деда Мороза и елки отражают следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 76 - учтена стоимость фигуры Деда Мороза;

Дебет 19 Кредит 76 - отражен НДС.

Та же нерадужная картина с фигурой Деда Мороза перед подъездом вашего офиса или магазина возникает и в налоговом учете. Независимо от стоимости расходы на ее покупку нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Дело в том, что эти затраты не отвечают требованиям статьи 252 НК РФ, так как не направлены на получение дохода.

Такой точки зрения придерживаются и специалисты управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России: "Подобные расходы нельзя считать экономически оправданными, поэтому в налоговом учете их невозможно включить в расходы".

Еще одна неприятность состоит в том, что входной НДС в этом случае нельзя принять к вычету. Ведь это можно сделать лишь тогда, когда приобретенные товары (работы, услуги) организация использует для облагаемой НДС деятельности (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). А раз так, то в бухучете нужно сделать проводку:

Дебет 91-2 Кредит 19 - списан невозмещаемый НДС.

Украсить нельзя отказать

С точкой зрения налоговиков можно поспорить. Ведь ни для кого не секрет, что украшение витрин и парадных подъездов - далеко не всегда собственная инициатива организаций. Иногда местные власти просто говорят фирме: "Надо!" Например, столичным налогоплательщикам "нарядиться" перед новогодними праздниками правительство Москвы настоятельно рекомендует в распоряжении от 19.11.04 № 2331-РП.

Получается, что фактически приобретение новогодних украшений вменяется организациям в обязанность. А значит, расходы на них уже нельзя считать необоснованными: должны же фирмы следовать распоряжениям властей! Невыполнение их указаний обернется фирме как минимум отказом в продлении аренды или проверкой торгинспекции. Поэтому у фирм есть полное право учесть их стоимость в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

Только вот на практике налоговики скорее всего и в этом случае не захотят принять новогодние расходы, и вопрос придется решать в суде. Так, специалисты управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России вообще не хотят слышать о включении этих затрат в расходы. Вот как они прокомментировали ситуацию: "Чтобы отчитаться перед местной администрацией, фирме достаточно повесить в витрине пару гирлянд. Елку за 15 тыс. рублей для этого покупать не обязательно".

Рекламная метка

И все-таки не стоит отчаиваться и тратить на новогодние "наряды" фирмы деньги из ее собственного кармана. Лучше всего "притянуть" эти затраты к рекламным расходам и списать их на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Чтобы сделать это правильно, обратимся к статье 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе". В ней под рекламой понимается, в частности, информация о юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этому юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям. Как видим, выставленная перед входом в организацию фигура Деда Мороза отвечает всем признакам, перечисленным в определении рекламы, кроме одного: она не информирует граждан о юридическом лице и его деятельности.

Исправить подобный недостаток проще простого. Попросите поставщика, к примеру, чтобы на спине Деда Мороза красовался товарный знак вашей компании, а из его мешка выглядывали товары, которые вы продаете. Тогда бородатая статуя автоматически превратится в наружную рекламу, и в налоговом учете ее стоимость можно будет отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Что же касается входного НДС, то его в этом случае можно смело принимать к вычету.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль