Единый социальный налог

521
- Добрый день! Наша организация работает на упрощенной системе. Слышала, что в будущем году мы должны будем платить ЕСН в федеральный бюджет. Скажите, это действительно так или мы по-прежнему будем платить только взносы в ПФР?- Для вас все останется по-прежнему. Дело в том, что изменить порядок уплаты налогов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, можно только путем внесения поправок в главу 26.2 Налогового кодекса. А по имеющейся в ФНС России информации, внесение таких изменений в части единого социального налога не планируется.

- Добрый день! Наша организация работает на упрощенной системе. Слышала, что в будущем году мы должны будем платить ЕСН в федеральный бюджет. Скажите, это действительно так или мы по-прежнему будем платить только взносы в ПФР?

- Для вас все останется по-прежнему. Дело в том, что изменить порядок уплаты налогов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, можно только путем внесения поправок в главу 26.2 Налогового кодекса. А по имеющейся в ФНС России информации, внесение таких изменений в части единого социального налога не планируется.

***

- Вопрос по статье 243 Налогового кодекса. В ней сказано, что вычет не может превышать сумму налога, уплачиваемую в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

- Совершенно верно.

- Но в следующем году вычет будет составлять уже не половину от суммы, поступающей в федеральный бюджет. Значит ли это, что вычет будет применяться только на половину ЕСН и уменьшить сумму «федерального» налога на все 14 процентов взносов в ПФР мы не сможем?

- Сможете. На самом деле второй абзац пункта 2 статьи 243 НК РФ соотносит сумму налогового вычета со всей суммой налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет. Именно эту общую сумму налога не может превышать вычет. То есть в следующем году сумма страховых взносов, начисленная по совокупному тарифу 14 процентов, не должна превышать сумму налога, исчисленную в федеральный бюджет по ставке 20 процентов (или 15,8 процента для некоторых категорий налогоплательщиков). Таким образом, в 2005 году к вычету вы по-прежнему будете принимать всю начисленную сумму страховых взносов.

***

- Будет ли меняться форма декларации по ЕСН и взносам в ПФР?

- Да, такие изменения будут.

- И когда планируются эти новшества?

- Скорее всего уже по итоговой отчетности за 2004 год вы должны будете сдавать новую декларацию по ЕСН и страховым взносам. Эти декларации будут приведены в соответствие с формами расчетов по авансовым платежам, которыми налогоплательщики пользовались в течение 2004 года.

- Скажите, а декларация появится одновременно с новой инструкцией по ее заполнению?

- Утвердить инструкции по заполнению планируется одновременно с формами деклараций. В то же время хочу заметить, что утверждать новые формы будет не наша служба. Дело в том, что Федеральным законом от 29.06.04 № 58-ФЗ обязанность по утверждению форм деклараций и расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование возложена на Министерство финансов РФ.

- И еще один вопрос: будет ли новая форма отчетности по авансовым платежам в 2005 году?

- Здесь тоже планируются изменения. В 2005 году налогоплательщики будут отчитываться по новым формам расчетов по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам. В этих формах будут учтены последние изменения, внесенные в НК РФ и вступающие в силу с 1 января. В частности, в связи с отменой обязанности ежемесячно производить расчет условия на право применения регрессивных ставок налога и тарифов страховых взносов (п. 2 ст. 241 НК РФ) в формах расчетов сократится количество показателей.

***

- Общее собрание участников нашего ООО приняло решение выплачивать промежуточные дивиденды. Среди получателей дивидендов есть работники нашего общества. Надо ли на дивиденды, выплачиваемые работникам, начислять ЕСН?

- Согласно статье 236 НК РФ, для организаций объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Дивиденды же выплачиваются не на основании договора, а в силу участия физического лица в организации. Ведь именно этот факт является основанием получения дивидендов. Таким образом, по определению дивиденды не могут являться объектом обложения ЕСН.

***

- Бухгалтер из Воронежа вас беспокоит. У меня вот какая сложилась ситуация. Заключили со своим штатным работником гражданско-правовой договор на оказание услуг. Скажите, надо ли мне на выплаты по такому договору начислять ЕСН в части, поступающей в бюджет ФСС?

- Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам, не включаются в налоговую базу по ЕСН в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования. Такое правило прописано в пункте 3 статьи 238 НК РФ.

- То есть тот факт, что договор заключен с работником организации, здесь значения не имеет?

- Совершенно верно. Статья 238 Налогового кодекса никаких исключений в данном случае не делает. Поэтому вы не должны начислять на вознаграждения по такому договору ЕСН в части, приходящейся на Фонд социального страхования.

***

- Выдали сотруднику беспроцентную ссуду. В момент частичного погашения работником своего долга возникает материальная выгода. Облагается ли она ЕСН?

- Материальная выгода не подпадает под определение объекта налогообложения по ЕСН. Ведь им признаются вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым (на выполнение работ или оказание услуг) и авторским договорам. Договор ссуды не предполагает оказания услуг. Кроме того, по нему ссудополучателю не выплачиваются никакие вознаграждения. Следовательно, обязанности платить ЕСН у вас не появляется.

***

- Фирма занимается двумя видами деятельности, один из которых переведен на ЕНВД. Как правильно распределять заработную плату административного персонала между двумя видами деятельности: помесячно или нарастающим итогом с начала года?

- Статьей 243 НК РФ предусмотрен расчет налоговой базы по ЕСН нарастающим итогом с начала года. Поэтому для целей исчисления ЕСН заработную плату административного персонала по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД, надо рассчитывать и распределять нарастающим итогом с начала года.

- А как в таком случае быть с заработной платой уволенных в течение года сотрудников? Она участвует в дальнейших расчетах?

- Участвует. При расчете налоговой базы нарастающим итогом в нее включаются выплаты и иные вознаграждения, производимые на основании трудовых договоров в пользу всех лиц, независимо от продолжительности работы физического лица в течение налогового периода (весь год или часть его).

***

- У нас открыто представительство в Белоруссии. При этом по белорусскому законодательству они не являются резидентами Белоруссии, но при этом платят все налоги. Нужно ли мне в таком случае платить ЕСН в России за тех людей, которые работают в представительстве?

- Позвольте уточнить, а деньги на выплату заработной платы представительство получает от головной организации?

- Да, мы ежемесячно перечисляем в Белоруссию деньги на содержание представительства.

- Получается, что у него есть свой баланс и расчетный счет?

- Да, это представительство полностью самостоятельно.

- В таком случае вы должны перечислять ЕСН за работников филиала. Дело в том, что пункт 8 статьи 243 НК РФ предусматривает, что обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, должны самостоятельно платить налог и представлять отчетность по ЕСН в налоговые органы по месту своего нахождения.

- Но ведь наше представительство находится в другом государстве, там нет российских налоговых органов...

- Совершенно верно. Но порядок уплаты ЕСН от этого не меняется. Поэтому платить ЕСН со всего объема выплат, начисляемых физическим лицам (российским и иностранным гражданам), работающим в представительстве организации за пределами Российской Федерации, будет именно ваша организация, а не филиал.

***

- У нашей организации один из видов деятельности подпадает под ЕНВД. Остальные - на обычной системе налогообложения...

- В таком случае вы обязаны организовать раздельный учет.

- Он у нас ведется. В связи с этим и вопрос. Как быть с больничными тем работникам, которые заняты одновременно в нескольких видах деятельности? Ведь у него часть больничного, которая относится к обычной системе налогообложения, оплачивается за счет средств ФСС. А часть, относящаяся к «вмененке», - за счет организации. Надо ли с этой второй части платить взносы в ПФР?

- Суммы государственных пособий, в том числе и пособия по временной нетрудоспособности, не облагаются ЕСН. Соответственно эти суммы не будут попадать в базу и по «пенсионным» взносам. Причем в базу по страховым взносам не будет включаться вся сумма пособия, выплачиваемого в соответствии с законодательством. А обязанность работодателя, работающего на спецрежиме, оплатить больничный за свой счет как раз и предусмотрена законодательством - Федеральным законом от 31.12.02 № 190-ФЗ. Поэтому от взносов в ПФР у вас освобождается вся сумма больничных.

***

- Недавно обнаружила ошибку в исчислении налога за 2003 год...

- В таком случае вам необходимо сдать уточненную декларацию.

- Да, да, именно подготовкой такой декларации я сейчас и занимаюсь. В связи с этим вопрос: на каких бланках я должна сдавать декларацию за 2003 год: старых или новых? Ведь форма декларации с тех пор поменялась...

- В вашей ситуации уточненные декларации следует сдавать на тех бланках, которые применялись в налоговых периодах, за которые представляются уточнения.

- То есть если я меняю декларацию за 2003 год, то надо заполнить именно форму, действовавшую на тот момент?

- Совершенно верно.

- Спасибо, до свидания!

«Горячую линию» подготовили А.Е. Смирнов, заместитель главного редактора «УНП», и Е.А. Борзова, корреспондент «УНП»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль