Особо отличившимся

353

Премирование сотрудников по итогам работы за год стало вполне обыденным явлением. Причем не только деньгами, но и в других формах. Для одних работников приобретаются ценные подарки, для других - путевки в дом отдыха. И если для большинства работников вручение подарков и новогодний отдых оставляют радостные впечатления, то у бухгалтера накапливается масса первичных документов, которые необходимо правильно оформить.

Пример 1.

По случаю приближающегося Нового года руководитель издал приказ о поощрении работников ценными подарками. Для этого были приобретены 8 наборов посуды стоимостью 2950 рублей каждый, в т.ч. НДС - 450 рублей. Работники получают подарки в текущем году впервые.

Операции по приобретению и передаче подарков отражаются в учете следующими записями:

Дебет 10 Кредит 60 20000 руб. (2500 руб. x 8 шт.) - приобретены подарки;

Дебет 19 Кредит 60 3600 руб. (450 руб. x 8 шт.) - выделен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 23600 руб. - оплачена стоимость подарков;

Дебет 73 Кредит 10 20000 руб. - переданы подарки работникам.

Нужно обратить внимание, что вознаграждения помимо предусмотренных трудовыми договорами в расходы при налогообложении прибыли не включаются (п. 21 ст. 270 НК РФ). Поэтому стоимость подарков не учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль и соответственно ЕСН не облагается (п. 3 ст. 236 НК РФ):

Дебет 91-2 Кредит 73 20000 руб. - списана стоимость подарков.

Безвозмездная передача признается реализацией, поэтому на стоимость подарков следует начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ):

Дебет 91-2 Кредит 68 3600 руб. - начислен НДС;

Дебет 68 Кредит 19 3600 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный при приобретении подарков.

Полученный подарок для работника будет являться доходом. Так как работники получают подарки впервые, то НДФЛ облагается разница в цене, превышающая 2000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Сумма налога на доходы составит (для одного работника):

(2950 руб. - 2000 руб.) x 13% = 123,5 руб.

Дебет 70 Кредит 68 123,5 руб. - начислен НДФЛ.

Налог удерживается с работника при выплате ему денежных средств (заработная плата, премия).

Пример 2.

Руководство организации решило премировать сотрудников. Для них были куплены 12 путевок в дом отдыха на время новогодних праздников. Еще 15 путевок приобретены для членов их семей. Стоимость одной путевки - 9000 руб.

Услуги российских санаторно-курортных, оздоровительных организаций или организаций отдыха НДС не облагаются, если путевка оформлена бланком строгой отчетности (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому, если путевки куплены у этих организаций, то входного НДС у предприятия не будет.

Сумма расходов по оплате стоимости путевок для работников, как и сумма затрат на подарки, при налогообложении прибыли не учитывается (п. 29 ст. 270 НК РФ). Поэтому не возникает в данном случае и объекта обложения ЕСН.

Отражение в учете:

Дебет 76 Кредит 51 243000 руб. (9000 руб. x 27 шт.) - перечислена оплата за путевки;

Дебет 50-3 Кредит 76 243000 руб. - получены путевки;

Дебет 73 Кредит 50-3 108000 руб. (9000 руб. x 12 шт.) - выданы путевки работникам;

Дебет 76 Кредит 50-3 135000 руб. (9000 руб. x 15 шт.) - выданы путевки членам семей работников.

Еще один важный момент. Организация, вручая работнику путевку, не оказывает ему услуги, а лишь передает право на их получение (ст. 1 Федерального закона от 24.11.96 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»). Другими словами, передача путевки - это реализация имущественного права. А значит, появляется объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но в то же время порядок определения налоговой базы по этой операции в НК РФ не прописан. Следовательно, налог нельзя считать установленным (п. 6 ст. 3 НК РФ). Так что вопрос о начислении НДС является спорным. Но если организация не хочет спорить с налоговыми органами и решит начислить и заплатить НДС, то в учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 68 19440 руб. - начислен НДС на стоимость путевок, выданных работникам;

Дебет 91-2 Кредит 68 24300 руб. - начислен НДС на стоимость путевок, выданных членам семей работников;

Дебет 91-2 Кредит 73 108000 руб. - списана стоимость путевок, выданных работникам;

Дебет 91-2 Кредит 76 135000 руб. - списана стоимость путевок, выданных членам семей сотрудников.

Аналогично стоимости подарков стоимость путевки включается в доход работника.

Дебет 70 Кредит 68 14040 руб. - начислен НДФЛ со стоимости путевок для сотрудников.

Удержать налог с членов семей работников организация не сможет. Поэтому она обязана письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию в течение одного месяца (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль