О продавце-неплательщике и вычете НДС

1150

"...Мы получили от поставщика счет-фактуру с выделенным НДС, произвели оплату, тоже выделив налог в платежном поручении, товар оприходовали. Затем, естественно, без капли сомнения приняли НДС к вычету. А при встречной проверке инспектор обнаружила, что наш поставщик на "упрощенке". Говорит, что мы должны восстановить НДС. Разве это правильно? Имеет ли значение, что поставщик перечислил налог в бюджет?.."
А.П. Семенова, г. Ростов-на-Дону

Ситуации, когда продавцы, не являющиеся плательщиками НДС, выставляют покупателям счета-фактуры с выделенными суммами налога, встречаются отнюдь не редко. Как правило, это происходит из-за ошибки поставщика, который, например, получил освобождение, но "по старой памяти" выставил счет-фактуру с налогом. Предусмотрена такая ситуация и в НК РФ. Согласно пункту 5 статьи 173 кодекса, такой продавец должен перечислить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет.

Так будет ли иметь значение для вычета тот факт, что товар приобретен у неплательщика НДС? Ведь покупатель может даже и не знать об этом.

***

Этот вопрос мы адресовали специалистам управления косвенных налогов Федеральной налоговой службы:

- Право на вычет предоставляется тогда, когда товар (работа, услуга) приобретен у плательщика налога на добавленную стоимость. Такой вывод можно сделать из следующих статей НК РФ. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговый вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного продавцом. А по смыслу пункта 1 статьи 168 НК РФ продавцом является именно налогоплательщик. Поэтому в данной ситуации инспектор правильно потребовала восстановить НДС. И это никак не связано с тем, что поставщик все равно должен перечислить полученную сумму налога в бюджет.

***

А независимые эксперты, к которым мы обратились с аналогичным вопросом, не согласились с налоговыми органами. Татьяна Шкарупета, бухгалтер-эксперт ООО "АЛРУД бухгалтерские услуги", считает так:

- В соответствии со статьей 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Статьей 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты производятся после принятия к учету товаров на основании счетов-фактур с выделенной отдельной строкой суммой налога, выставленных продавцами, а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется, в частности, лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. При этом уплате в бюджет подлежит сумма, указанная в соответствующем счете-фактуре.

Таким образом, если организация-поставщик уплатила в бюджет сумму налога, выделенную в счете-фактуре, выставленном покупателю, то покупатель не должен восстанавливать принятый ранее к вычету НДС. Ведь в этом случае соблюдены все основные требования для возмещения НДС: есть счет-фактура, выставленный продавцом с выделенной суммой НДС, товар принят к учету и есть документ, подтверждающий фактическую оплату сумм налога.

***

А Татьяна Толокнова, аудитор ООО "Юринформ-аудит", дала такие рекомендации:

- Организацией формально соблюдены все требования Налогового кодекса для принятия НДС к вычету: товар оприходован, оплачен (сумма НДС выделена в платежном поручении), есть счет-фактура с выделенной суммой НДС. Именно такие условия для возмещения налога устанавливает статья 172 НК РФ. В то же время Налоговый кодекс не содержит требований о том, что организация должна проверять своих поставщиков на правомерность выделения ими НДС в стоимости товаров (работ, услуг).

В данном случае покупателю можно посоветовать следующие варианты решения проблемы. Во-первых, можно сделать запрос поставщику и выяснить, уплачивал ли он выделенный в первичных документах НДС в бюджет. В случае уплаты налога необходимо затребовать у него документы (например, платежные поручения), подтверждающие факт перечисления в бюджет. В этом случае организация может взять НДС к вычету, хотя скорее всего с налоговым органом придется спорить в суде. Во-вторых, можно запросить у поставщика документы, свидетельствующие, что он не является плательщиком НДС. В этом случае следует восстановить в бюджет ранее принятый к вычету НДС, но на эту же сумму увеличить стоимость приобретенного товара.

Комментарий редакции

Согласимся с независимыми экспертами - требование налоговиков о восстановлении НДС необоснованно. В Налоговом кодексе нет нормы, которая бы ставила возникновение права на вычет в зависимость от того, является ли продавец плательщиком НДС. Более того, из-за ошибки продавца интересы бюджета не страдают - ведь налог все равно подлежит уплате на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ. Поэтому, на наш взгляд, нет никаких причин отказывать в праве на вычет НДС добросовестному покупателю, который выполнил все требования закона и наверняка даже не знал об отсутствии у поставщика статуса плательщика НДС.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль