Мнение читателя. НДФЛ со стоимости прививки

441
В статье С.В. Князевой "Акция "вакцинация"" проанализированы налоговые последствия от проведения такого мероприятия, как профилактика гриппа среди сотрудников. Автором рассмотрены два варианта: заключение договора непосредственно с медицинским учреждением и заключение договора со страховой компанией.Совершенно согласна с выводом, сделанным в материале: в отношении налоговых последствий организации выгоднее заключить договор со страховой компанией, хотя этот вариант и дороже, чем обращаться за услугами в медицинское учреждение.

"Акция "вакцинация""
С.В. Князева,
"Учет, налоги, право", № 42, 2004, стр. 11

В статье С.В. Князевой "Акция "вакцинация"" проанализированы налоговые последствия от проведения такого мероприятия, как профилактика гриппа среди сотрудников. Автором рассмотрены два варианта: заключение договора непосредственно с медицинским учреждением и заключение договора со страховой компанией.

Совершенно согласна с выводом, сделанным в материале: в отношении налоговых последствий организации выгоднее заключить договор со страховой компанией, хотя этот вариант и дороже, чем обращаться за услугами в медицинское учреждение.

Хочу добавить, что договор с поликлиникой заключать невыгодно еще и потому, что это в некоторых случаях может привести к возникновению налога на доходы физических лиц у сотрудников со стоимости сделанной прививки. Остановлюсь на этом подробнее.

Для прививки нужна прибыль

Налоговый кодекс позволяет не облагать стоимость медицинского обслуживания работников налогом на доходы физических лиц только при соблюдении определенных условий.

Цитируем закон:

"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) <...> суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков".

Пункт 10 статьи 217
Налогового кодекса РФ

Как видите, одним из условий является оплата таких расходов за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. Это может быть оставшаяся прибыль прошлых лет или чистая прибыль текущего года. И в том, и в другом случае надо учитывать некоторые нюансы.

Когда на покрытие таких расходов направляется прибыль прошлых лет, необходимо запастись разрешением учредителей организации на проведение вакцинации (ст. 91 ГК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах").

Если же вакцинация оплачивается из чистой прибыли текущего года, то организация не начисляет налог на доходы физических лиц только в случае получения прибыли по итогам года. Если же за год получен убыток, то следует сделать перерасчет. Например, организация по итогам девяти месяцев получила прибыль. В октябре были сделаны сотрудникам прививки от гриппа. Все условия, предусмотренные пунктом 10 статьи 217 НК РФ, выполнены, поэтому налог на доходы физических лиц не начислялся. Но за год организация получила убыток. Следовательно, в конце года необходимо со стоимости сделанных сотрудникам прививок удержать налог на доходы физических лиц.

Однако стоит отметить, что это не единственная точка зрения по этому вопросу. Существует и противоположное мнение: в конце года при отсутствии прибыли налог на доходы физических лиц пересчитывать не надо. Аргументом в пользу этой позиции является тот факт, что прибыль, оставшаяся после уплаты авансового платежа по налогу на прибыль, также является прибылью, оставшейся после налогообложения. Поэтому условие пункта 10 статьи 217 НК РФ выполнено.

От факта зависит налог

И еще один момент, на который я хотела бы обратить внимание. В пункте 10 статьи 217 НК РФ говорится, что не облагаются суммы оплаты за лечение и медицинское обслуживание сотрудников. А как быть в том случае, если организация фактически оплатила поликлинике за вакцинацию, например, ста сотрудников, но фактически сделали прививки только девяносто?

На первый взгляд может показаться, что стоимость несделанной прививки нужно включить в доход сотрудникам, которые по тем или иным причинам не прошли вакцинацию. Ведь от налогообложения освобождаются фактически предоставленные медицинские услуги. Поэтому налоговые органы могут потребовать включить в доход сотрудников, которые по тем или иным причинам не прошли вакцинацию, стоимость прививки.

Но это не верно. Дело в том, что в данном случае может идти речь только о доходе в натуральной форме в виде оплаты за работника услуги по вакцинации (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако в данном случае дохода не возникает, так как сотрудник фактически медицинские услуги не получил. Следовательно, ни о каком налоге на доходы физических лиц не может быть и речи.

Тем не менее организации все же выгоднее заключить договор на добровольное медицинское страхование и в его рамках провести вакцинацию сотрудников. В этом случае не нужно будет платить ни налог на прибыль, ни ЕСН. И удерживать из дохода сотрудников НДФЛ со стоимости прививки также будет не нужно. Да и споров с налоговыми органами можно будет избежать.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль