Взнос имущества в уставный капитал

955
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ имущество, полученное организацией в качестве взноса в уставный капитал, не является доходом для целей исчисления налога на прибыль.Не признается также прибылью (убытком) организации-эмитента разница между номинальной стоимостью размещаемых долей и стоимостью получаемого имущества при размещении налогоплательщиком эмитированных им долей (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ имущество, полученное организацией в качестве взноса в уставный капитал, не является доходом для целей исчисления налога на прибыль.

Не признается также прибылью (убытком) организации-эмитента разница между номинальной стоимостью размещаемых долей и стоимостью получаемого имущества при размещении налогоплательщиком эмитированных им долей (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

При передаче основных средств в уставный капитал вклад передающей стороны оценивается по стоимости данных основных средств, учтенных в налоговом учете передающей стороны. В этой же оценке учитываются в налоговом учете у получающей стороны основные средства, стоимость которых должна быть подтверждена документально (п. 7.2.7 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.02 № БГ-3-02/729).

Рассчитываем амортизацию

Разъяснения по вопросу амортизации имущества, бывшего в употреблении и полученного организацией в качестве вклада в уставный капитал, даны специалистами петербургского налогового Управления в письме от 07.03.03 № 02-05/4803 (далее – письмо № 02-05/4803).

В этом письме сказано, что в связи с тем, что нормами главы 25 НК РФ напрямую не прописан порядок исчисления амортизации по основным средствам, полученным в качестве вклада в уставный капитал, организация вправе самостоятельно устанавливать нормы амортизации (в процентах) к остаточной стоимости таких основных средств. При этом Управление ФНС по Санкт-Петербургу рекомендует определять нормы амортизации одним из указанных способов:

– исходя из оставшегося срока полезного использования основных средств;
– исходя из срока полезного использования основных средств, определяемого в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.

При использовании первого способа оставшийся срок полезного использования основных средств определяется следующим образом: из срока полезного использования, установленного в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1, вычитается срок фактического использования данных основных средств у предыдущего собственника.

При этом согласно разъяснениям УФНС по Санкт-Петербургу, данным в письме № 02-05/4803, остаточная стоимость основных средств и срок их фактического использования у предыдущего собственника должны быть документально подтверждены.

С целью избежания возможных конфликтных ситуаций с налоговыми органами желательно закрепить выбранный организацией способ определения нормы амортизации по полученных основных средствам, бывшим в употреблении, в учетной политике организации для целей налогообложения.

Пример.

Организация внесла в качестве вклада в уставный капитал ООО персональный компьютер, который ранее использовался ею для производственных целей. Остаточная стоимость компьютера по данным налогового учета организации составляет 9300 руб., срок фактического использования 3 года. Организация предоставила ООО документы, подтверждающие остаточную стоимость компьютера и срок фактического использования для целей налогового учета.

В соответствии с классификацией ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1, персональный компьютер относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Согласно учетной политике ООО срок полезного использования имущества 3 группы составляет 5 лет.

При получении персонального компьютера в качестве вклада в уставный капитал ООО может определять норму амортизации следующими способами:

Способ 1.

1. Оставшийся срок полезного использования персонального компьютера 2 года (5 – 3).

2. Норма амортизации в процентах к остаточной стоимости персонального компьютера равна 4,17 процента ((1/24 мес.) Х 100%).

3. Сумма ежемесячной амортизации равна 387,81 руб. (9300 руб. Х 4,17%/100%).

Способ 2.

1. Срок полезного использования персонального компьютера 5 лет.

2. Норма амортизации в процентах к остаточной стоимости персонального компьютера 1,67 процента ((1/60 мес.) Х 100%).

3. Сумма ежемесячной амортизации равна 155,31 руб. (9300 руб. Х 1,67%/100%).

Учитывая, что амортизация относится к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, более предпочтительным для целей экономии налога на прибыль является первый способ определения нормы амортизации.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 85.19%
  • Выше лимитов 14.81%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль