Аренда компьютера у директора

807

В соответствие с требованиями статьи 609 Гражданского кодекса РФ между юридическим и физическим лицом (в данном случае – директором) должен быть заключен договор аренды. Поскольку одной из сторон договора является юридическое лицо, он должен быть заключен в письменной форме независимо от срока. В договоре помимо прав и обязанностей сторон указываются наименование объекта, срок аренды, сумма арендной платы, а также способы и сроки ее уплаты (ст. 614 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Арендатор принимает имущество, полученное в аренду, в оценке, указанной в договоре, на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».

Договор аренды имущества может предусматривать право выкупа (по окончании срока аренды или досрочно) либо без права выкупа. Чаще всего договоры аренды с правом выкупа и при условии, что объекты будут отражаться на балансе арендатора, заключаются при долгосрочной аренде.

Арендная плата устанавливается в виде определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно. Под периодичностью внесения платежей понимается ежемесячное или ежеквартальное перечисление арендной платы.

В первом случае арендатор отражает расходы, связанные с арендой, в месяце их осуществления, во втором перечисленные суммы предварительно относятся на счет 97 «Расходы будущих периодов», с которого списываются при наступлении отчетного месяца, к которому они относятся.

Учет арендных платежей

При использовании арендованного имущества для производства продукции (работ, услуг) сумма арендной платы включается в состав расходов по обычным видам деятельности.

Вариант 1. «Оплата последующая».

Начисление арендных платежей осуществляется ежемесячно следующими записями:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 76 на сумму арендных платежей без НДС;

Дебет 19 Кредит 76 на сумму НДС.

После осуществления расчетов с арендодателем НДС предъявляется к вычету:

Дебет 76 Кредит 51 перечислены арендные платежи;

Дебет 68 Кредит 19 НДС предъявлен к вычету.

Вариант 2. «Предварительные платежи по договору аренды».

Согласно пункту 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 (в ред. от 30.03.01), выбытие активов в виде предоплаты, авансов не признается расходами организации. В связи с этим арендатор мог бы отнести суммы, уплаченные по договору аренды в счет предстоящих периодов, на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Однако специалисты налоговых органов Санкт-Петербурга рекомендуют для указанных целей использовать счет 97 «Расходы будущих периодов».

При предварительной оплате в бухгалтерском учете арендатора производятся следующие записи:

Дебет 97 Кредит 51 перечислены денежные средства по договору аренды в счет расходов будущих периодов;

Дебет 20, 26, 44 Кредит 97 сумма арендной платы без НДС отражена в составе расходов отчетного месяца;

Дебет 19 Кредит 97 выделен НДС из суммы арендной платы отчетного месяца;

Дебет 68 Кредит 19 НДС на сумму арендной платы отчетного месяца предъявлен к вычету.

Выплата арендной платы может осуществляться по безналичному расчету посредством перечисления денежных средств на лицевой счет физического лица. Это будет отражено следующим образом:

Дебет 76, Кредит 51 перечислен арендный платеж.

Когда физическое лицо является работником организации, то возможна оплата аренды за наличный расчет. В бухгалтерском учете это было бы отражено следующим образом:

Дебет 73, Кредит 50 оплачена аренда через кассу организации.

Налоговый учет

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ арендные платежи включены в перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Однако нужно учесть, что арендные платежи должны быть документально подтверждены и обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ). В данном случае к ним можно отнести договор аренды, акт приемки-передачи имущества и иные документы, подтверждающие аренду.

Кроме того, организация-арендатор несет расходы по содержанию и эксплуатации имущества, если иное не предусмотрено законом или договором аренды (ст. 616 ГК РФ) Указанные затраты организации могут быть также отнесены к прочим расходам в целях налогообложения прибыли при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.

Независимо от того, является ли физическое лицо работником организации-арендатора, средства от сдачи в аренду имущества признаются доходом, полученным от источника в Российской Федерации и, следовательно, облагаются НДФЛ (ст. 209, подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ) по ставке 13 процентов. Если исчисление и удержание НДФЛ производятся организацией непосредственно из арендной платы, то в договоре должно быть указано, что оплата аренды осуществляется за вычетом НДФЛ, удерживаемого организацией.

Поскольку объектом договора аренды не является выполнение работ или оказание услуг, а арендодатель только передает имущество за плату во временное пользование и (или) владение, то арендные платежи по договору аренды не облагаются ЕСН. Это следует из того, что к объектам налогообложения ЕСН не относятся выплаты, произведенные в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 75%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль