Наболевшие вопросы

347
Во второй части своего выступления Надежда Степановна Чамкина рассмотрела вопросы, которые наиболее часто задают налогоплательщики в своих запросах в Федеральную налоговую службу.

Авансы

Всем известно, что при получении аванса нужно заплатить НДС в бюджет, а при реализации сумму уплаченного налога можно поставить к вычету. Но на практике встречаются различные ситуации, при которых не всегда бывает ясно, какую сумму НДС можно поставить к вычету. Именно с таких ситуаций руководитель управления косвенных налогов ФНС России и начала часть, посвященную ответам на вопросы:

- Налоговый кодекс предусматривает две нормы, на основании которых можно поставить НДС, уплаченный с авансов к вычету. Они установлены в пунктах 5 и 8 статьи 171 НК РФ. Сумма НДС по авансам ставится к вычету после реализации товаров (работ, услуг). Кроме того, налог можно поставить к вычету и при расторжении договора.

Самый распространенный вопрос - как заполнить декларацию, если получение аванса и последующая реализация произошли в одном налоговом периоде. По этому поводу Надежда Чамкина дала такое разъяснение:

- В этой ситуации декларация заполняется следующим образом. Первое - в разделе 2.1 по строке 020 нужно показать выручку от реализации. Второе - по строке 280 отражается сумма полученного аванса. Третье - по строке 340 сумму НДС поставить к вычету на основании пункта 8 статьи 171 НК РФ.

Следующий случай, который рассмотрела Надежда Степановна, касается вычета НДС с аванса при расторжении договора:

- В том периоде, когда произошло расторжение договора, НДС можно поставить к вычету на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ. Но до этого НДС с авансов должен быть уплачен в бюджет.

Но на практике встречаются и ситуации совершенно иного порядка. Например, организация получила аванс, но осуществила реализацию на меньшую сумму. А часть неиспользованного аванса вернула покупателю. В этом случае НДС с авансов можно поставить к вычету только на сумму реализации. То есть сумма НДС с аванса, сумма НДС с выручки и сумма НДС к вычету должны быть одинаковыми. Проблем не возникает, если все происходит в одном налоговом периоде. А вот если реализация приходится на другой налоговый период, то НДС нужно начислить с полной суммы полученных авансов, а к вычету принимается только НДС на сумму реализации. Чтобы поставить к вычету НДС с части нереализованного аванса, нужно либо осуществить реализацию, либо расторгнуть договор.

Счет-фактура

Следующий вопрос касается счетов-фактур и связанного с их получением права на вычет:

- Здесь есть два момента, на которых я хотела бы остановиться. Первый момент - счет-фактура получен позднее, чем произошла оплата и оприходование товаров, работ или услуг. Многие ошибочно считают, что в этом случае необходимо сдавать уточненную декларацию за тот период, в котором товары были получены, а работы или услуги потреблены. Это неверно. Право на вычет возникает только при наличии счета-фактуры. Например, если вам услуги оказаны в январе, а счет-фактуру вы получили только в марте, НДС к вычету вы ставите в марте.

Второй момент - счет-фактура составлен с нарушениями, которые выявились позже. В этом случае в счет-фактуру необходимо внести изменения. Обратите внимание: изменения должен внести поставщик. И он исправляет как свой счет-фактуру, так и счет-фактуру покупателя. Далее вносятся исправления в книгу продаж у поставщика и книгу покупок у покупателя, если внесенные изменения повлияли на сумму НДС. И нужно сдать уточненную декларацию.

В аналогичном порядке следует вносить изменения и в случае предоставления покупателю скидки. Никаких минусовых счетов-фактур быть не может.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль