Проверка контрагента: как избавить компанию от ненужных рисков

15713
В последнее время повысился риск претензий налоговиков, связанный с проверкой контрагентов. Чаще выявляются сделки с организациями, которых уже нет в реестре, а сами контрагенты в условиях нестабильной финансовой ситуации хитрят и задерживают платежи. Тем не менее обезопасить компанию от возможных потерь можно.

С 2011 года инспекторы активно чистят ЕГРЮЛ, за это время они удалили из реестра около 1,5 млн компаний. Поэтому на проверках за трехлетний период у многих находятся исключенные контрагенты. А скоро налоговики могут убрать из реестра еще 800 тыс. компаний с безнадежной недоимкой. Соответственно, стоит провести проверку контрагентов как минимум за последние три года.  

Как проверить контрагента

С этого года компании могут бесплатно и без лишнего труда получать гораздо больше информации о контрагентах, например через сервис ФНС «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на nalog.ru. Он содержит сведения об учредителях и руководителе компании, ее уставном капитале, видах деятельности, лицензиях. Раскрытие этой информации в интернете предусмотрено приказом ФНС России от 08.05.14 № ММВ-7-6/266@.

Чтобы получить данные, достаточно вписать в поисковой строке название организации или ее ИНН.

В справке, которую выдает сервис, стоит предупреждение о том, что это не выписка из ЕГРЮЛ. Однако, по мнению налоговиков, данные с сайта ФНС теперь могут заменить выписку. Инспекторы рекомендуют распечатывать справку с сайта. В ней будет стоять дата, на которую актуальны данные, и налоговики увидят, когда компания проверила контрагента - до заключения договора или после. Впрочем, распечатка - это не документ и если сделка крупная, можно подстраховаться и запросить платную выписку с датой, подписью и печатью налоговой. Либо можно взять аналогичную выписку у самого контрагента, он ее получит бесплатно.

Если окажется, что в момент сделки компании не было в реестре, безопаснее исключить из отчетности расходы и вычеты по операциям с ней. Иначе налоговики смогут снять их на проверке, а судьи наверняка их поддержат (определение ВАС РФ от 20.11.13 № ВАС-15758/13). Если во время сделки контрагент был действующим, а сейчас закрылся, важно проверить наличие выписки из ЕГРЮЛ на дату заключения договора. Иначе безопаснее также исключить расходы.

Кстати, в сервисе ФНС появился новый инструмент для проверки - база «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более одного года». По ИНН он сообщает, сдает ли компания отчетность и есть ли у нее долги на взыскании у приставов. Если контрагент год не отчитывался, его стоит взять на контроль, так как ему угрожает исключение из ЕГРЮЛ.

Кроме того, по новой базе стоит проверять организации перед сделками. Если сайт показывает, что контрагент «чист», налоговики рекомендуют все равно запросить о нем инспекцию, проверить паспорт руководителя и т. п. Распечатка странички нового сервиса может послужить лишь дополнительным доказательством осмотрительности наряду с другими.

В начале августа 2014 года ФНС России также запустила сервис «Проверка корректности заполнения счетов-фактур». Им уже могут воспользоваться компании всех регионов. Он позволяет моментально проверить, был ли контрагент зарегистрирован в ЕГРЮЛ на момент сделки. Сейчас это особенно актуально, поскольку ФНС исключает из госреестра по 25-40 тыс. компаний в месяц и многие старые контрагенты могли прекратить деятельность.

Кроме того, как мы выяснили, новый сервис ФНС создала в связи с поправками, которые начнут действовать с 2015 года (подп. «б» пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 28.06.13 № 134-ФЗ). С этого периода в декларацию по НДС компании будут переносить сведения из книги покупок, продаж и журнала учета счетов-фактур. Если контрагента не будет в реестре, снимут вычеты по НДС. Мы сами протестировали ресурс. Он позволяет проверить отдельные счета-фактуры или сразу все.

Как проверить одного контрагента

Для проверки контрагента достаточно знать его ИНН. Это обязательное поле в сервисе. По номеру контрагента сайт определит, зарегистрирован ли поставщик в реестре налогоплательщиков. Можно заполнить также КПП и дату счета-фактуры (в формате ДД.ММ.ГГГГ). Тогда компания получит сведения о том, существовал ли контрагент в интервале шести дней до и после сделки. После проверки безопаснее сделать скриншот и сохранить его. Тогда на случай споров компания докажет, что правомерно заявила вычеты НДС. А сам контрагент был зарегистрирован в момент сделки.

Как проверить сразу несколько контрагентов

В сервисе можно проверить одновременно сразу нескольких контрагентов (не более 10 тыс.). Причем как компании, так и предпринимателей. Для этого надо нажать ссылку «Проверить список контрагентов». А затем ввести сведения через пробел или запятую:ИНН, КПП (для компаний) и дату сделки. Для предпринимателей достаточно внести только ИНН. Кстати, чтобы не вбивать эти сведения вручную, достаточно скопировать сведения из граф 2, 5а и 5б книги покупок.

Результатом проверки будет текстовый файл, в котором каждому контрагенту присваивается признак от 0 до 4 (рис. 2). Либо вопросительный знак, если запрос составлен неверно.

Признак 0 означает, что поставщик реально существует и зарегистрирован в реестре налогоплательщиков на момент сделки.

Признак 1 означает, что контрагент был зарегистрирован в ЕГРЮЛ, но в момент заключения сделки исключен из реестра. По счетам-фактурам этого контрагента налоговики могут снять вычеты.

Признак 2 означает, что контрагент зарегистрирован, но компания в запросе не записала дату, на которую выполнила проверку. Поэтому сервис проверил контрагента на текущую дату.

Признак 3 сервис выдает, если не ввести КПП или заполнить его неверно. Тогда достаточно исправить запрос и перепроверить контрагента еще раз.

Признак 4 означает, что поставщик никогда не был зарегистрирован. Это возможно по двум причинам. Во-первых, если компания действительно не существовала. А значит, регистрационные данные липовые. Во-вторых, если контрагент неверно написал свои реквизиты. Тогда стоит попросить его внести изменения в счета-фактуры. Иначе безопаснее не заявлять вычеты.

Текстовый файл с результатами комплексной проверки стоит сохранить на компьютере либо распечатать. Он докажет осмотрительность компании.

Как хитрят контрагенты

В условиях нестабильной финансовой ситуации для компаний важно вовремя получать все платежи от своих контрагентов. Но они в свою очередь стараются придержать деньги и ищут поводы отложить оплату без неустоек и штрафа. Есть три популярные уловки, на которые не стоит попадаться.

Ссылка на старые реквизиты. Все банки, которые зарегистрированы как ЗАО, должны превратиться в публичные и непубличные акционерные общества. Причем ЦБ установил срок - 1 июля 2015 года. Переименование может произойти в любой день до этого срока. Поэтому, если у компании открыт счет в ЗАО, контрагент может заявить, что не оплатил вовремя, потому что сомневался в правильности реквизитов. А соглашение с новыми данными стороны не заключали.

Рекомендация

При смене банковского счета не нужно вносить изменения в контракт (ст. 450 ГК РФ). Но безопаснее при любых изменениях составить дополнительное соглашение. Правда, даже если в контракте старые банковские реквизиты, а компания выставила счет с новыми, контрагент должен оплатить его. Иначе контрагент заплатит неустойку (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.13 № А41-33751/13). Кстати, в договоре можно также прописать, что компания обязуется уведомить контрагента, если изменятся ее банковские реквизиты. То есть без уведомления покупатель обязан платить по тем данным, которые у него есть.

Подписание актов. Заказчик может намеренно затянуть подписание акта сдачи-приемки работ, например, ссылаясь на то, что качество еще не проверила комиссия. Это позволяет отложить платеж на несколько дней и даже месяцев.

Рекомендация

Если заказчик затягивает, подрядчик может подписать акт в одностороннем порядке. А затем обратиться в суд с требованием обязать заказчика принять работы, а заодно за взысканием их стоимости (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 11.04.13 № А55-21845/2011). Чтобы избежать споров, в договоре можно предусмотреть период, в течение которого заказчик должен подписать акт или мотивированно отказаться. А также установить неустойку за нарушение этого срока.

Неточности в первичных документах. Для отсрочки платежа контрагенты ссылаются на неточности в первичке. Например, по объему работ, датам отгрузки, суммам. Мол, до сверки оплатить ничего не можем.

Рекомендация

В договоре стоит прописать периодичность сверки, а также срок, причем небольшой, чтобы акты контрагент подписывал быстрее (три-пять рабочих дней). И записать условие - если контрагент в установленный срок не представил разногласий по сверке, то остатки считаются согласованными.

Обновленный сервис также избавляет компании от необходимости проверять лицензию контрагента и брать копию его устава - данные о лицензиях, видах деятельности и руководителе теперь есть на сайте.

В остальном проверка контрагентов осталась прежней. Налоговики рекомендуют, как и раньше, брать копию паспорта руководителя и проверять документ по реквизитам на сайте fms.gov.ru. Также инспекторы рекомендуют запросить налоговую о том, вовремя ли контрагент платит налоги и отчитывается.

Полезная статья? Добавьте страницу в закладки, сохраните, распечатайте или переадресуйте. 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 75%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль