Как удержать налог за счет собственных средств

361
Письмом от 26.10.04 № 03-04-08/93 Минфин России ответил на вопрос: должна ли российская организация, размещающая рекламу в иностранном издании, удерживать НДС при оплате услуг иностранной компании? Однако при ответе на этот, казалось бы, несложный вопрос специалисты Минфина преподнесли налогоплательщикам несколько сюрпризов.

Письмом от 26.10.04 № 03-04-08/93 Минфин России ответил на вопрос: должна ли российская организация, размещающая рекламу в иностранном издании, удерживать НДС при оплате услуг иностранной компании? Однако при ответе на этот, казалось бы, несложный вопрос специалисты Минфина преподнесли налогоплательщикам несколько сюрпризов.

Спору нет - агент есть

Сразу отметим, что на вопрос о необходимости удержания НДС Минфин дает положительный ответ. Российская организация при размещении рекламы в иностранном издании должна удержать и перечислить в бюджет НДС со стоимости рекламных услуг. Причем не важно, где именно будет распространяться реклама - на территории РФ или за ее пределами. Дело в том, что, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, местом реализации услуг признается Россия, если покупатель рекламных услуг осуществляет деятельность на территории РФ. В нашем случае покупатель рекламных услуг - российская организация. Соответственно сама реклама является объектом обложения НДС.

Налогоплательщиком тут признается иностранное юридическое лицо, оказывающее рекламные услуги. Но если оно не состоит на учете в налоговых органах (а узнать об этом можно по отсутствию у контрагента ИНН), то обязанность по уплате налога возникает у российской организации, выступающей в этом случае налоговым агентом.

Таким образом, в этой части письма выводы Минфина логичны и обоснованны. Сюрпризы же преподносит вторая часть письма.

Инициатива довела

В ней Минфин России решил усложнить ситуацию и рассмотрел случай, когда иностранная компания не учитывает НДС в стоимости своих услуг. Вообще-то само внимание финансового ведомства к этой ситуации по меньшей мере странно. Дело в том, что такой подход противоречит Налоговому кодексу и по этой причине не имеет права на существование. Ведь статья 161 НК РФ говорит, что базой для исчисления НДС налоговым агентом является сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога. Проще говоря, НДС уже «сидит» в цене услуги, указанной в договоре. Эту сумму налога налоговый агент должен «вычленить», удержать и уплатить в бюджет.

Таким образом, НК РФ не устанавливает обязанности налогового агента начислить НДС сверх сумм дохода, подлежащего выплате. Тем не менее Минфин предлагает агенту в такой ситуации заплатить налог за счет собственных средств. Согласитесь, даже сама формулировка - «удержать у налогоплательщика налог за счет собственных средств» - звучит парадоксально.

Справедливости ради нужно отметить: достаточно распространено мнение о том, что иностранные организации, отказываясь вникать в наше налоговое законодательство, могут заключать договоры без учета сумм налога. Но эта точка зрения ошибочна. Ведь при заключении договора не должны нарушаться положения законов государств ни одной из сторон. А наше законодательство предусматривает, что в цене контракта должен быть учтен НДС. Поэтому в договоре цену услуги надо прописывать уже с учетом НДС. Это необходимо разъяснить иностранному партнеру. Тем более что иностранная организация, увеличив стоимость своих услуг для российской организации на сумму налога, ничего не теряет.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль