Единый социальный налог

465
- Доброе утро. Наше предприятие имеет санаторий на Украине. Нужно ли с заработной платы сотрудников санатория платить ЕСН и взносы в ПФР?- В санатории работают россияне или украинцы?- Только украинцы.- Вы должны будете уплачивать с заработной платы украинских работников ЕСН, поскольку с ними у вашей организации заключены трудовые договоры. А вот взносы в Пенсионный фонд начисляться не будут. Страховые взносы в соответствии с законом № 167-ФЗ* начисляются и уплачиваются только в отношении застрахованных лиц, которыми являются проживающие на территории России иностранцы. А работники вашего санатория на территории России не проживают.- Скажите, пожалуйста, выплаты работникам-иностранцам участвуют в расчете права на регрессию?- Конечно. Если на выплаты иностранцу начисляется ЕСН в федеральный бюджет, то его налоговая база участвует в расчете права на применение регрессии.

- Доброе утро. Наше предприятие имеет санаторий на Украине. Нужно ли с заработной платы сотрудников санатория платить ЕСН и взносы в ПФР?

- В санатории работают россияне или украинцы?

- Только украинцы.

- Вы должны будете уплачивать с заработной платы украинских работников ЕСН, поскольку с ними у вашей организации заключены трудовые договоры. А вот взносы в Пенсионный фонд начисляться не будут. Страховые взносы в соответствии с законом № 167-ФЗ* начисляются и уплачиваются только в отношении застрахованных лиц, которыми являются проживающие на территории России иностранцы. А работники вашего санатория на территории России не проживают.

- Скажите, пожалуйста, выплаты работникам-иностранцам участвуют в расчете права на регрессию?

- Конечно. Если на выплаты иностранцу начисляется ЕСН в федеральный бюджет, то его налоговая база участвует в расчете права на применение регрессии.

***

- Беспокоит бухгалтер поликлиники. Члены семей работников поликлиники обслуживаются у нас бесплатно. Будет ли в этом случае возникать ЕСН?

- Медицинские услуги, оказанные членам семей работников, не являются объектом налогообложения. Следовательно, начислять ЕСН на их стоимость не надо. Хотя выплаты в пользу членов семей работника и указаны в статье 237 НК РФ. Обратите внимание: новые изменения, внесенные в Налоговый кодекс, убрали из статьи 237 НК РФ фразу о выплатах в пользу членов семей работников. Это связано с тем, что объектом налогообложения признаются выплаты физическим лицам только по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам.

- Скажите, с какого числа вступают изменения в силу?

- С 1 января 2005 года. Это установлено Федеральным законом от 20.07.04 № 70-ФЗ.

***

- Мы заключили лицензионный договор на пользование патентом с физическим лицом. Ежемесячно выплачиваем ему роялти. Облагаются ли такие платежи ЕСН?

- Нет, не облагаются. В пункте 1 статьи 236 НК РФ выплаты по лицензионному договору не включены в объект налогообложения.

- Еще один маленький вопрос. У нас образовалась переплата в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Можно ли мне ее зачесть в счет будущих платежей?

- Конечно, вы можете зачесть переплату в счет будущих платежей.

***

- У меня вопрос по регрессивной шкале. Нужно ли каждый месяц проверять право на регрессию?

- Хочу уточнить: у вас в этом календарном году была ситуация, когда вы лишились права на применение регрессии?

- Нет, еще не было.

- Тогда вы должны каждый месяц подтверждать свое право на регрессию до конца года. Конечно же, при условии, что оно не будет потеряно раньше.

- А если это произойдет, что нам делать?

- С момента потери права вы не можете им воспользоваться до конца года. Поэтому и проверять его не надо. В том месяце, в котором право потеряно, вы определяете налоговую базу нарастающим итогом с начала года и применяете к ней максимальные ставки. Уплата должна быть произведена за вычетом сумм, начисленных в предыдущем месяце. А вот с 2005 года право на регрессию подтверждать будет не нужно. Оно будет реализовываться в отношении тех физических лиц, выплаты которым превышают 280 тысяч рублей.

***

- Арендовали у своего сотрудника автомобиль. Облагается ли сумма арендной платы ЕСН?

- Хочу уточнить: вы заключили договор аренды транспортного средства с экипажем?

- Нет, мы арендуем только автомобиль.

- Тогда вы не должны начислять ЕСН. Ведь объект налогообложения возникает только при одном из трех видов договоров: трудовом, гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, или авторском. Вы же заключили с физическим лицом договор гражданско-правового характера, но предметом договора не является выполнение работ или оказание услуг. Поэтому ЕСН не начисляется.

- Любовь Викторовна, недавно прочитала, что несвоевременная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование приводит к увеличению суммы ЕСН. Неужели это так? Мы как раз не заплатили взносы в ПФР за третий квартал...

- Да, налоговые органы могут доначислить вам авансовые платежи в федеральный бюджет. В данном случае будет действовать пункт 3 статьи 243 кодекса. Там записано, что если несвоевременно уплачены взносы в ПФР, то недоимка по ним признается занижением налога. По сути, становится недоимкой по ЕСН в части федерального бюджета. У нас есть специальный механизм расчета этой недоимки. До тех пор пока вы страховые взносы не заплатите, она будет за вами числиться и по федеральному бюджету.

- А пени будут начисляться?

- Пени будут начисляться и по ЕСН в федеральный бюджет, и по страховым взносам тоже.

- А штраф?

- Вы имеете в виду штрафные санкции по статье 122 НК РФ?

- Да.

- С расчетов по авансовым платежам штраф не берется. Санкции по статье 122 НК РФ можно начислить только по декларации.

***

- Меня интересует вот какой вопрос. Наша организация оплачивает сотруднику расходы на проезд. Должны ли мы с этой суммы начислять ЕСН?

- Скажите, у сотрудника разъездной характер работы?

- Да, это курьер. Мы ему компенсируем расходы на проезд.

- В таком случае выплачиваемая компенсация не подлежит налогообложению по подпункту 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Только обратите внимание: у вас должны быть подтверждающие документы - должностная инструкция или приказ руководителя о том, что у сотрудника разъездной характер работы.

***

- В нашей фирме есть сотрудник, который работает как по трудовому договору, так и по «гражданскому». Можно ли суммировать расходы по этим двум договорам при расчете права на регрессию?

- Не можно, а нужно суммировать. Обусловлено это тем, что налоговая база собирается по конкретному физическому лицу. И если человек по одному месту работы заключает и трудовой договор, и договор гражданско-правового характера на выполнение каких-то работ или оказание услуг, то ведется одна налоговая карточка.

***

- На нашем предприятии сложилась такая ситуация, что в декабре этого года будет проведено большое сокращение штата. Но по итогам работы за год мы обязаны сокращенным работникам выплатить премию. Это у нас в положении о премировании записано. Надо ли начислять с премии ЕСН?

- Да, вы обязаны будете начислить ЕСН.

- Но дело в том, что премию мы выплатим только в январе 2005 года...

- Видите ли, даже если после момента увольнения сотруднику выплачиваются деньги за исполнение трудовых обязанностей, то они будут облагаться ЕСН. Но в объект налогообложения они попадут в том году, когда начислены, то есть уже в 2005 году.

***

- Говорит директор московской организации. В течение года мы не вели деятельность и соответственно зарплату не платили. Расчеты по ЕСН в налоговую инспекцию не сдавали. А сейчас мне сказали, что мы были обязаны в течение года отчитываться по ЕСН.

- Вас не обманули. Вам нужно было сдавать эти расчеты и за первый квартал, и за полугодие, и за 9 месяцев. И годовую декларацию тоже нужно будет подать. Дело в том, что вне зависимости от того, какую сумму организация должна фактически заплатить в виде налога, на нее как на налогоплательщика возлагается обязанность в представлении налоговой отчетности.

- И что теперь будет?

- Вы должны будете заплатить штрафные санкции. За каждый расчет по авансовым платежам по ЕСН, согласно статье 126 НК РФ, - 50 рублей. Если вы несвоевременно сдаете декларацию с нулевыми начислениями, то налоговая санкция будет определена по статье 119 НК РФ и штраф составит 100 рублей.

* - Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

«Прямой разговор» подготовили Л.В. Клименкова, эксперт «УНП», и С.В. Новиковская, менеджер по внешним связям «УНП»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль