«Обязательно-добровольные» расходы

368

Какие расходы на страхование принимаются в целях налогообложения прибыли? Как отразить их в налоговом учете? Существуют ли лимиты при включении расходов в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Ответы на эти вопросы дало Управление МНС России по Челябинской области в недавно появившемся на свет письме от 04.10.04 (опубликовано на стр. 6 вкладки).

«Вопросы от налогоплательщиков о порядке учета страховых расходов мы получаем чуть ли не ежедневно, - заявили корреспонденту «УНП» в Управлении МНС России по Челябинской области. - Именно поэтому мы и решили как-то скомпоновать в одном письме основные положения законодательства на эту тему, а также довести до сведения налогоплательщиков некоторые нюансы учета расходов по некоторым разновидностям обязательного и добровольного страхования. Получилась своеобразная памятка бухгалтеру». В документе фискалы отдельно рассмотрели учет расходов по страхованию работников, по страхованию имущества и по обязательному страхованию ответственности.

Страхование работников. Этому виду страхования налоговики в письме уделяют наибольшее внимание. Прежде всего из-за наличия нескольких тонких моментов в учете. Вообще страховые взносы по договорам обязательного страхования и договорам добровольного страхования, которые налогоплательщик заключил в пользу работников со страховыми организациями, включаются в состав расходов на оплату труда. Это правило закреплено в подпункте 16 статьи 255 Налогового кодекса.

Однако из правила есть исключение. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и взносы по обязательному пенсионному страхованию надо учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. А датой осуществления прочих расходов в виде налогов, сборов и иных платежей признается дата начисления налогов и сборов (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Поэтому суммы взносов по обязательному страхованию признаются в налоговом учете на дату их начисления.

Кроме того, фискалы обращают внимание налогоплательщиков на существующие ограничения при включении страховых расходов в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Например, совокупная сумма взносов, выплачиваемых по договорам долгосрочного добровольного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Страхование имущества. В состав расходов на обязательное и добровольное страхование имущества включаются взносы по всем видам обязательного страхования имущества и по восьми видам добровольного страхования имущества. Перечислять все восемь видов добровольного страхования имущества мы не будем, укажем лишь некоторые из них. Это, к примеру, добровольное страхование грузов, средств транспорта, основных средств и проч. Каких-либо ограничений по включению расходов на страхование имущества нет.

Обязательное страхование ответственности. С указанным видом страхования, по мнению налоговиков, все просто. На основании пункта 2 статьи 263 НК РФ расходы по обязательному страхованию ответственности включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных законодательством РФ. Если таких тарифов нет, то расходы принимаются в размере фактических затрат на страхование.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 37.31%
  • Да 28.36%
  • Нет 34.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль