Налог не уплачивается...

341
Пропорционально наступлению холодов увеличиваются суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые организациями и предпринимателями своим работникам. При этом у организаций, являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход, может возникнуть ситуация, когда сумма выплаченных в налоговом периоде пособий по временной нетрудоспособности превышает сумму начисленного ЕНВД. Сегодня мы разберемся, вправе ли организация учесть полученную разницу при расчете единого налога в текущем или в последующих налоговых периодах.

Пропорционально наступлению холодов увеличиваются суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые организациями и предпринимателями своим работникам. При этом у организаций, являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход, может возникнуть ситуация, когда сумма выплаченных в налоговом периоде пособий по временной нетрудоспособности превышает сумму начисленного ЕНВД. Сегодня мы разберемся, вправе ли организация учесть полученную разницу при расчете единого налога в текущем или в последующих налоговых периодах.

Уменьшим налог на сумму «больничных»

Действующее налоговое законодательство дает возможность организациям, являющимся плательщиками ЕНВД, уменьшить единый налог на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности без ограничения.

Цитируем закон

«...Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование».

Пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ

Определим сумму выплаченных пособий

В прошлом номере нашей газеты мы рассматривали проблемы отражения сумм больничных в учете при совмещении специальных налоговых режимов и методы распределения этих сумм между видами деятельности, облагаемыми и необлагаемыми ЕНВД (см. «УНП» № 42, 2004, стр. 15).

Особенности выплаты пособий по временной нетрудоспособности организациями, являющимися плательщиками ЕНВД, установлены Федеральным законом от 31.12.02 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан». В статье 2 этого закона предусмотрено, что при выплате пособий по временной нетрудоспособности организациями, применяющими специальные режимы налогообложения, часть пособия, не превышающая одного минимального размера оплаты труда, уплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, а остальная часть (та, что свыше одного МРОТ) – за счет средств самой организации.

Налоговики Ленинградской области в письме от 23.10.03 № 02-12/19909 (далее – письмо № 02-12/19909) разъяснили понятие «сумма выплаченных пособий». В названном письме указано, что для целей исчисления ЕНВД под суммой выплаченных пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму средств, израсходованную налогоплательщиком в течение налогового периода на выплату работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, облагаемых ЕНВД, пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один МРОТ, установленный законодательством Российской Федерации. Напомним, что с 1 октября 2003 года минимальный размер оплаты труда установлен в размере 600 руб. в месяц (Федеральный закон РФ от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).

Ограничено налоговым периодом

Как было указано выше, организация вправе уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, на сумму выплаченных за этот же период пособий по временной нетрудоспособности. Таким образом, возможность уменьшения сумм ЕНВД предусмотрена в рамках одного налогового периода, то есть квартала (ст. 346.30 НК РФ).

Следовательно, сумма пособий, уменьшающих сумму ЕНВД в одном налоговом периоде, не может быть перенесена в расчет налога за другие кварталы. В случае если сумма пособий по временной нетрудоспособности в определенном квартале превышает сумму ЕНВД, то в этом налоговом периоде у организации отсутствует необходимость уплаты единого налога в бюджет. Такого мнения придерживается Управление МНС по Ленинградской области (см. письмо № 02-12/19909). Аналогичную позицию занимают налоговые органы Санкт-Петербурга.

Пример.

Магазин в г. Выборге Ленинградской области, реализующий молоко и молочные продукты, имеет торговую площадь 42 кв. м. Является плательщиком ЕНВД. За III квартал 2004 года ЕНВД рассчитан исходя из базовой доходности 1200 руб. в месяц, с учетом корректирующего коэффициента К2 = 0,35. Коэффициент-дефлятор К3 соответствует индексу изменения потребительских цен на товары в РФ и в 2004 году составляет 1,133 (Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.03 № 337 «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2004 год»). Коэффициент К1 в 2004 году не применяется (статья 4.1 Федерального закона от 24.07.02 № 104-ФЗ).

Налог не уплачивается...

В III квартале 2004 года магазином выплачены своим работникам пособия по временной нетрудоспособности на сумму 10350 руб. Для простоты в примере не показано уменьшение налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Так как сумма пособий по временной нетрудоспособности превышает сумму ЕНВД за III квартал 2004 года, то в данном налоговом периоде магазин не уплачивает единый налог.

Сумма превышения пособий по временной нетрудоспособности над суммой единого налога (1356,25 руб.) не учитывается магазином при расчетах ЕНВД ни за III квартал 2004 года, ни в последующих налоговых периодах.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль