Разделите «больничные» по правилам

283

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с выплатой пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Минфина России (см. письмо от 12.05.04 № 04-04-04/57) в данном случае средства на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности учитываются налогоплательщиками для целей налогообложения в расходах на оплату труда применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль, в соответствии с пунктом 15 статьи 255 НК РФ (расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации).

Если для исчисления единого налога при УСН организацией в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то она вправе уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени. Кроме того, единый налог уменьшается и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). В данном случае организация имеет право уменьшить сумму единого налога на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации.

Возможность уменьшения единого налога на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности установлена также для организаций, являющихся плательщиками ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

В случае если организация совмещает специальные налоговые режимы в виде УСН и ЕНВД, она должна организовать ведение раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Закрепить в учетной политике

Рекомендации по ведению раздельного учета даны Минфином России (письмо от 03.06.03 № 04-05-12/60), МНС России (письмо от 04.09.03 № 22-2-16/ 1962-АС207), УМНС по Санкт-Петербургу (письмо от 10.11.03 № 07-04/20354).

В соответствии с разъяснениями налоговых органов и Минфина РФ расходы, которые невозможно отнести к определенному виду деятельности (общехозяйственные расходы, аренда офиса, зарплата руководителя и т. п.), следует определять пропорционально доле дохода по конкретному виду деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности. При этом по тем видам деятельности, по которым применяется УСН, учет доходов и расходов производится в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

По нашему мнению, данными положениями можно руководствоваться также при определении расходов, связанных с выплатой пособий по временной нетрудоспособности работников, занятых в видах деятельности, облагаемых ЕНВД, а также в отношении которых применяется УСН.

При организации раздельного учета вышеуказанным способом налогоплательщикам следует иметь в виду, что изложенный выше порядок должен быть обязательно закреплен в приказе об учетной политике организации на финансовый год.

Пример.

Организация применяет УСН. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Осуществляет оптовую и розничную торговлю продуктами питания. По виду деятельности «розничная торговля» является плательщиком ЕНВД. За III квартал 2004 года организацией получены доходы от оптовой торговли продуктами питания в сумме 3000000 руб., от розничной торговли –

2500000 руб. Всего – 5500000 руб. В октябре 2004 года организацией были начислены и выплачены пособия по временной нетрудоспособности своим работникам на сумму 5236 руб. Работники заняты как в розничной, так и оптовой торговле.

Так как работники выполняют работы для осуществления и оптовой и розничной торговли, то распределение пособий по временной нетрудоспособности за III квартал 2004 года по видам деятельности производится следующим образом:

Доля дохода, полученного от оптовой торговли в общей сумме доходов:

3000000 руб. : 5500000 руб. = 0,55.

Доля дохода, полученного от розничной торговли в общей сумме доходов:

2500000 руб. : 5500000 руб. = 0,45.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности относятся к расходам, учитываемым при исчислении единого налога.

Сумма пособий по временной нетрудоспособности, относящихся к расходам по виду деятельности «оптовая торговля»:

5236 руб. Х 0,55 = 2879,8 руб.

Сумма пособий по временной нетрудоспособности, относящаяся к виду деятельности «розничная торговля», облагаемому ЕНВД, составляет:

5236 руб. Х 0,45 = 2356,2 руб.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль