Опоздавшие документы

1639
Документы, пришедшие с опозданием, - извечная головная боль каждого бухгалтера. И эта боль становится почти невыносимой, если бухгалтерская и налоговая отчетность уже сданы. Как учесть такие документы, чтобы максимально избежать проблем?

Подводя итоги за третий квартал, бухгалтер может обнаружить, что некоторые первичные документы, поступившие в этом квартале, относятся к предыдущему, то есть второму кварталу. Например, накладная за полученные в июне товары поступила в организацию только в сентябре. В отчетности за полугодие такие расходы не учитывались из-за отсутствия подтверждающих документов. Ведь бухгалтерский учет ведется на основании первичных документов (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Для отражения расходов в налоговом учете также необходимо их документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Более того, если вы учтете расход без «первички», вам грозят штрафные санкции. Ведь отсутствие первичных документов является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).

Что же должен сделать бухгалтер, если документы к нему пришли с опозданием?

В налогах главное дата...

В налоговом учете большинство расходов признается в том периоде, к которому они относятся и в котором они возникли исходя из условий сделки (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Поэтому датой включения затрат в состав расходов будет дата выставления документов независимо от того, когда этот документ получен. Иными словами, если документ датирован июнем, а получен в сентябре, расходы надо признавать во втором квартале. Следовательно, в налоговом учете необходимо сделать исправления и отразить их в уточненной декларации за полугодие.

Однако дата признания некоторых расходов не всегда приходится на период, в котором они совершались. Перечислим эти расходы: услуги сторонних организаций за выполненные работы (оказанные услуги), комиссионные сборы, арендные платежи и иные подобные виды расходов. Все они признаются на дату расчетов по условиям договора, или на дату поступления документов, на основании которых производится расчет, либо на последний день отчетного (налогового) периода (п. 7 ст. 272 НК РФ). Как видим, эта норма кодекса предлагает варианты признания расхода. Поэтому в таких случаях расход по поступившим с опозданием документам в налоговом учете отразится именно в момент их получения независимо от даты выставления. Следовательно, расходы будут учтены при расчете налога на прибыль за девять месяцев.

...а в бухучете - факт

Как мы уже сказали, в бухгалтерском учете расходы нельзя отразить без первичных документов. Поэтому такие расходы появятся на счетах бухучета только в том периоде, в котором получены подтверждающие документы. Причем дата выставления первичных документов роли не играет. Ведь, если найдена ошибка в отражении хозяйственной операции до окончания отчетного года, исправления на счетах бухгалтерского учета вносятся в том месяце, когда ошибка выявлена (п. 11 приказа Минфина России от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»). То есть полученный в сентябре июньский документ будет оприходован в третьем квартале. Следовательно, никакие исправления в уже сданную за полугодие бухгалтерскую отчетность не вносятся.

Но и здесь есть исключения. Определенные виды затрат можно оприходовать и без документов. Это относится к неотфактурованным поставкам, то есть ситуации, когда организация получает товарно-материальные ценности без расчетных документов. Как правило, основанием для оприходования в таком случае является акт по форме № М-7 (утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а). Товарно-материальные ценности принимаются по количеству. Для этого создается специальная комиссия, в которую входят представители поставщика и покупателя. При этом цену товаров можно взять из договора.

Пример 1.

Организация получила материалы без сопроводительных документов. По договору их стоимость определена в размере 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб. Право собственности на материалы перешло в момент их отгрузки со склада поставщика.

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Дебет 10 Кредит 60 1000 руб. - оприходованы товары;

Дебет 19 Кредит 60 180 руб. - учтен НДС.

В том случае, когда право собственности на полученные товарно-материальные ценности не перешло к организации, они должны быть учтены на забалансовых счетах.

Пример 2.

Сохраним условия примера 1 и предположим, что право собственности на товары не перешло к покупателю.

Бухгалтер делает проводку:

Дебет 002 1180 руб. - приняты товары без сопроводительных документов.

При переходе права собственности на материалы к покупателю, они будут учтены по счету 10

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль