Компенсация за задержку зарплаты уменьшает прибыль

1349
По мнению Минфина, компенсация за задержку зарплаты относится к экономически не обоснованным расходам и исключать ее из прибыли нельзя. Однако суд разрешает уменьшать облагаемую прибыль на такие выплаты.

Компенсация за задержку зарплаты предусмотрена статьей 236 ТК РФ. Она не может быть менее определенной от 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (допускается увеличение компенсации на основании коллективного или трудового договора).

Пример

Из компании уходит сотрудник. По трудовому договору в случае увольнения в последний рабочий день ему надо выплатить три оклада. Денег на счете компании не хватает. 

Если у компании не хватает средств, то за задержку выплаты работнику положена компенсация в размере не ниже 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. Начислять ее надо за каждый день просрочки до дня фактического расчета с сотрудником включительно (ст. 236 ТК РФ).

Если компенсацию не выплатить, то на трудовой проверке возможен штраф на компанию в размере до 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Правда, на практике трудинспекторы ограничиваются предупреждением. И только если после этого компания не рассчитается с работником, возможен штраф.

Приказ об увольнении и другие документы есть в сервисе Ваш кадровый секретарь.

Позиция Минфина

Чиновники запрещают уменьшать облагаемую прибыль на любую компенсацию, включая минимальную (письмо Минфина России от 31.10.11 № 03-03-06/2/164). У проверяющих два аргумента:

1. Расходы экономически не обоснованы, поскольку понесены по вине предприятия.

2. НК РФ предусмотрено уменьшение прибыли только на санкции за нарушение гражданско-правовых соглашений. А компенсация за задержку зарплаты к таким не относится, она назначается за несоблюдение условий трудового договора.

Аргументы в защиту уменьшения прибыли

Нужно опираться на подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. По нему на затраты относят штрафы, пени и иные санкции, признанные организацией. И не уточняется, что речь идет лишь о гражданско-правовых договорах. Значит, прибыль уменьшают и на проценты, рассчитанные по трудовым договорам.

Не принимается во внимание и утверждение чиновников о необоснованности компенсации. Предприятию стоит обратиться к статье 5.27 КоАП РФ, где предусмотрен штраф за нарушение трудового законодательства. Таким нарушением может быть и невыплата компенсации. Значит, выдав ее, организация сумеет избежать санкций, и это довод в защиту издержек.

Есть и другие аргументы. В частности, нехватка средств на счете или необходимость перечисления денег партнерам.

Пример

Сумма, нужная для расчетов по зарплате, - 2 000 000 руб. Она должна быть выдана 10 октября. Остаток средств на счете предприятия на 9 октября (конец дня) - 2 300 000 руб. Но компания своевременно не рассчиталась с персоналом, пояснив: 10 октября перечислены средства поставщику (2 150 000 руб.). Это оплата необходима, поскольку освободит от пеней за несвоевременные расчеты с контрагентом. Кроме того, задолженность перед продавцом может привести к недопоставке материалов, приостановке работы и убыткам. Избегая этих потерь, налогоплательщик вынужден задержать зарплату и выдать компенсацию работникам. Она меньше возможных потерь от несвоевременных расчетов с партнером и относится к оправданным издержкам.

Налогоплательщик вправе предъявить договор с поставщиком, где ставка пеней превышает компенсацию работникам. Также можно опираться на письма партнера, указывающего, что материалы будут отгружены только после оплаты. Не запрещены и другие аргументы (в частности, ссылка на ведомость движения материалов, отражающая потребность в скорейших поставках, и т. д.).

Судебная практика

Оценив все аргументы, суд разрешает уменьшать облагаемую прибыль на компенсацию за задержку зарплаты (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.10 № А55-35672/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 11.08.08 № А29-5775/2007). Расходы отражают в том периоде, когда предприятием начислена компенсация за задержку зарплаты, то есть признана обязанность по ее выплате.

С компенсации за задержку зарплаты не нужно брать НДФЛ (письмо Минфина России от 28.11.08 № 03-04-05-01/450 и др.). Что касается страховых взносов, то чиновники требуют их уплаты (письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784–19). Но проигрывают споры в суде (постановления Президиума ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13, ФАС Поволжского округа от 21.07.14 № А06-6685/2013 и ФАС Уральского округа от 19.06.14 № Ф09-3772/14). Суд поясняет: компенсация введена в соответствии с законодательством и связана с трудовыми обязанностями работника. Такие суммы освобождены от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.58%
  • Да 27.08%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль