Налог на имущество организаций

769
- Добрый день, Елена Игоревна. У нас на балансе числятся две квартиры, которые мы приобрели в 2003 году. Можем ли мы при расчете налога на имущество применить льготу по этим квартирам?- C 2004 года льгота по налогу на имущество предусмотрена только для тех объектов жилфонда, которые полностью или частично финансируются за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов. Это предусмотрено пунктом 6 статьи 381 НК РФ.- Получается, мы должны уплачивать налог за эти квартиры?- Они где у вас учтены?- На 01-м счете.- Скажите, вы эти квартиры используете в производственной деятельности?- Еще нет, квартиры просто числятся на балансе и никак не используются.- Тогда вы не должны их учитывать на счете 01. Дело в том, что ПБУ 6/01 "Учет основных средств" к основным средствам относит только то имущество, которое используется в процессе производства. Поэтому в вашем случае квартиры должны числиться за балансом.- И что, они не должны включаться в налоговую базу?- Пока нет. А когда переведете их в статус нежилого помещения - будете использовать, например, под офис, - тогда они будут учитываться на счете 01 как основные средства и облагаться налогом на имущество.- Меня вот что еще беспокоит: квартиры эти у нас находятся не по месту регистрации предприятия...- Ничего страшного. После того как квартиры будут переведены в состав основных средств, авансовые платежи по налогу и сам налог должны уплачиваться в бюджет по местонахождению каждой квартиры. Это установлено статьей 385 НК РФ.- А как нам в этом случае рассчитать сумму налога?- Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории, где находится имущество, и налоговой базы, рассчитанной по статье 376 НК РФ в отношении каждого объекта недвижимого имущества.- Вы сказали о налоговой ставке, действующей на территории, где находится имущество. А что, разве ставки могут быть разными?- Да, с 1 января 2004 года все субъекты РФ в соответствии со статьей 30 Налогового кодекса имеют право устанавливать свои ставки согласно своим региональным законам. Так, статьей 1 Закона Тюменской области "О налоге на имущество организаций" от 27.11.03 № 172 установлена ставка налога в размере 2,2 процента.

- Добрый день, Елена Игоревна. У нас на балансе числятся две квартиры, которые мы приобрели в 2003 году. Можем ли мы при расчете налога на имущество применить льготу по этим квартирам?

- C 2004 года льгота по налогу на имущество предусмотрена только для тех объектов жилфонда, которые полностью или частично финансируются за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов. Это предусмотрено пунктом 6 статьи 381 НК РФ.

- Получается, мы должны уплачивать налог за эти квартиры?

- Они где у вас учтены?

- На 01-м счете.

- Скажите, вы эти квартиры используете в производственной деятельности?

- Еще нет, квартиры просто числятся на балансе и никак не используются.

- Тогда вы не должны их учитывать на счете 01. Дело в том, что ПБУ 6/01 "Учет основных средств" к основным средствам относит только то имущество, которое используется в процессе производства. Поэтому в вашем случае квартиры должны числиться за балансом.

- И что, они не должны включаться в налоговую базу?

- Пока нет. А когда переведете их в статус нежилого помещения - будете использовать, например, под офис, - тогда они будут учитываться на счете 01 как основные средства и облагаться налогом на имущество.

- Меня вот что еще беспокоит: квартиры эти у нас находятся не по месту регистрации предприятия...

- Ничего страшного. После того как квартиры будут переведены в состав основных средств, авансовые платежи по налогу и сам налог должны уплачиваться в бюджет по местонахождению каждой квартиры. Это установлено статьей 385 НК РФ.

- А как нам в этом случае рассчитать сумму налога?

- Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории, где находится имущество, и налоговой базы, рассчитанной по статье 376 НК РФ в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

- Вы сказали о налоговой ставке, действующей на территории, где находится имущество. А что, разве ставки могут быть разными?

- Да, с 1 января 2004 года все субъекты РФ в соответствии со статьей 30 Налогового кодекса имеют право устанавливать свои ставки согласно своим региональным законам. Так, статьей 1 Закона Тюменской области "О налоге на имущество организаций" от 27.11.03 № 172 установлена ставка налога в размере 2,2 процента.

***

- Наше предприятие применяет два налоговых режима - общий и "вмененку". Как мне рассчитать налог на имущество организаций? Дело в том, что у меня одни и те же объекты задействованы в разных режимах налогообложения и по нему затруднительно организовать раздельный учет...

- Да, согласна с вами. По такому имуществу трудно организовать раздельный учет. Поэтому стоимость основных средств, являющихся объектом обложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации, полученной от "вмененки", в общей сумме выручки от реализации по всей организации. То есть вы должны по форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" взять выручку, приходящуюся на не облагаемые ЕНВД обороты, разделить на общую выручку и полученный процент применить к стоимости имущества. Результат и будет суммой налога на имущество.

- А каким документом этот порядок расчета предусмотрен?

- В данном случае мы используем порядок, аналогичный инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".

***

- К вам обращается главный бухгалтер вуза. Скажите, что следует понимать под объектами социально-культурной сферы?

- Под объектами социально-культурной сферы понимается единый имущественный комплекс, который функционально предназначен и используется для нужд образования. Кроме того, данное предназначение должно определяться учредительными, распорядительными и первичными документами на эти объекты.

- У нас на балансе есть учебные корпуса, общежития, столовая, гараж с мастерской, транспортные средства, движимое имущество, медицинский и хозяйственный инвентарь. Какие из этих объектов относятся к льготируемому имуществу?

- Да, у вас обширный перечень объектов имущества. Поэтому я вам советую для выяснения данного вопроса обратиться к Общероссийскому классификатору основных фондов № ОК 013-94. В этом документе объекты имущества сгруппированы по соответствующим видам деятельности, вы легко сориентируетесь при отнесении вашего имущества к нужной группе объектов.

***

- Здравствуйте, я бухгалтер жилищно-коммунального хозяйства из Сладково. У меня возник спор с налоговой инспекцией. Дело в том, что у нас в хозяйстве есть специальные машины для вывоза жидких отходов. Я считаю, что эти машины являются льготируемым имуществом, а налоговая инспекция утверждает, что льгота не положена. Кто же прав?

- У меня к вам встречный вопрос. Ваше хозяйство имеет бюджетное финансирование?

- Да, конечно. Существуем на средства местного бюджета.

- Тогда вы имеете право на льготу, но льгота имеет отношение не ко всему имуществу коммунального хозяйства, а к инженерной инфраструктуре жилищно-коммунального комплекса, то есть к сетям - водопроводу, канализации, очистным сооружениям и т. д.

***

- Бухгалтер тюменской организации на связи. В марте прошлого года мы приобрели квартиру в Москве. Хотим использовать ее в качестве гостиницы для своих работников. Сразу же поставили квартиру на баланс, и она у нас шла по льготе как жилищный фонд. В 2004 году я квартиру включила в налог по местонахождению налогоплательщика, то есть налоговую декларацию подаем в Тюмени. Правильно ли это?

- Вы используете квартиру в производственной деятельности?

- Да, мы уже используем квартиру как гостиницу.

- Тогда вы включаете ее в налогооблагаемую базу, но декларацию вы должны представлять в налоговую инспекцию по местонахождению имущества - в городе Москве.

- То есть нам нужно встать в Москве на налоговый учет?

- Да, но если раньше вам для этого нужно было подать заявление в налоговый орган, то с 2004 года налоговые органы самостоятельно производят постановку на налоговый учет организаций по местонахождению недвижимого имущества на основании данных, поступающих из органов юстиции. В московской налоговой инспекции, к которой территориально ваша недвижимость относится, вам будет присвоен КПП. А здесь, в Тюмени, вам придется сдать уточненную декларацию и вычесть это имущество из суммы налога, который вы уплачиваете в Тюмени.

***

- Филиал нашей организации находится в Тюмени, а головная организация - в Новосибирске. Где головная организация должна отчитываться по налогу на имущество?

- Скажите, у филиала есть имущество?

- Да, и оно находится на отдельном балансе.

- Ваша головная организация, согласно статье 384 Налогового кодекса, несет обязанность по представлению декларации именно в Тюмени, по местонахождению имущества, которое учитывается на балансе филиала.

- Значит, головная организация у себя на месте заполняет декларацию по налогу на имущество организаций. Наше имущество там отражается или нет?

- Нет, поскольку, как вы сказали, у филиала отдельный баланс. Поэтому головная организация имущество филиала в свой расчет не включает. Повторяю: по имуществу филиала, учитываемому на его балансе, декларация головной организацией представляется в город Тюмень.

***

- Наша организация оказывает медицинские услуги. У нас есть также административные здания, компьютеры и другая оргтехника. Имеем ли мы право на льготу согласно пункту 7 статьи 381 НК РФ?

- Да, согласно пункту 7 статьи 381 Налогового кодекса, вы освобождаетесь от налогообложения в отношении объектов социально-культурной сферы, которые используются вами для нужд здравоохранения. Причем льготируется только тот объект имущества, который функционально отвечает своему назначению...

- Это что означает?

- Сейчас поясню. Например, если это палата, то там должны находиться больные, если это диагностический центр, то в нем проводят обследование больных, а не что-то иное. Если имеются компьютеры, то они должны обслуживать потребности здравоохранения. В этом плане административное здание с имеющимся в нем оборудованием как единый комплекс, предназначенный для нужд здравоохранения, подпадает под льготу. А вот, допустим, служебный автомобиль руководителя или сауна для сотрудников вашей организации под льготу не подпадают, поскольку эти объекты функционально не связаны с указанными нуждами.

- С этим вопросом мне все ясно. У меня еще один вопрос. Мы сдаем в аренду часть основных средств, которые используются арендаторами как в целях здравоохранения, так и в других целях. Как нам учитывать эти объекты, чтобы в случае чего не получилось ошибки по льготе?

- Минутку. Давайте обратимся к письму Минфина России от 23.06.04 № 03-05-06/73 "О применении льгот по налогу на имущество организаций". В нем говорится, что объектом здравоохранения является единый имущественный комплекс, который функционально предназначен и используется организацией для здравоохранения. Соответствующее предназначение объекта основных средств (движимого и недвижимого) определяется уставом организации, первичными документами на эти объекты и распорядительными документами.

- Все эти документы у нас имеются.

- Далее в письме говорится, если объект имущества полностью используется в течение налогового (отчетного) периода не для нужд здравоохранения (допустим, у вас объект сдается в аренду), то он не подлежит льготированию. В этом случае организация в целях обложения налогом на имущество должна обеспечить раздельный учет такого имущества.

"Прямой разговор" подготовил Ю.В. Русских, ответственный за выпуск "УНП" на Урале

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль