НДС с точки зрения Управления МНС

377
Специалисты Управления МНС России по Санкт-Петербургу разъяснили правила исчисления, уплаты и возмещения НДС в различных ситуациях. Это, прежде всего, переход с одной системы налогообложения на другую, а также изменение ставки НДС. Рассмотрим наиболее интересные вопросы.

Восстановление «входного» НДС

Организациям, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход с 1 января 2004 года в Санкт-Петербурге, приходится решать вопрос о восстановлении сумм НДС, принятых ранее к вычету по основным средствам и товарно-материальным ценностям.

Управление МНС России по Санкт-Петербургу в своих разъяснениях высказало требование о восстановлении сумм НДС, ранее предъявленных к вычету по основным средствам, остаткам товарно-материальных ценностей, числящихся у организации на момент перехода на ЕНВД. Необходимость восстановить и уплатить в бюджет суммы НДС, ранее принятые к вычету, налоговики обосновывают тем, что эти основные средства и товарно-материальные ценности будут использованы в тот период, когда организация не будет являться плательщиком налога на добавленную стоимость.

Следует отметить, что Минфин России в своем письме от 22.03.04 № 04-05-12/14 «О некоторых вопросах применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» также высказался в пользу возврата такого налога в бюджет. Обоснование то же: основные средства не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, после перехода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход налог на добавленную стоимость к вычету не принимается, а уже принятый ранее положено восстановить.

Однако по этой проблеме за последнее время были приняты нормативные акты Высшего Арбитражного суда РФ: постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.04 № 2565/04 и решение ВАС РФ от 15.06.04 № 4052/04. В этих документах ВАС РФ высказывает иную позицию. Если в момент приобретения имущества организация правомерно воспользовалась вычетом по налогу на добавленную стоимость (то есть на момент предъявления сумм налога на добавленную стоимость к вычету все условия, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, были выполнены), то последующие изменения в использовании этого имущества не влекут необходимости восстанавливать принятый ранее к вычету налог.

Как видим, на данный момент сложилась довольно странная ситуация. Представители налоговых органов, проигрывая дела в Высшем Арбитражном Суде РФ, продолжают настаивать на правомерности своей позиции. Специалисты же петербургского налогового Управления, руководствуясь разъяснениями МНС России, свою точку зрения не меняют.

Что можно посоветовать налогоплательщику в такой ситуации? Конечно, идти в суд. Учитывая позицию Президиума ВАС РФ, суд наверняка поддержит налогоплательщика. Примером может служить постановление ФАС СЗО от 15.07.04 № А56-7825/04.

К вычету не принимаются

Существует и обратная ситуация, когда необходимо вернуться с «вмененки» на общую систему налогообложения. Как при этом поступить с суммами НДС по остаткам товаров, основным средствам и нематериальным активам?

Прежде всего, необходимо отметить, что при возврате на общую систему налогообложения организация в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса РФ будет плательщиком НДС. При этом предъявить налог к вычету можно будет только по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным и оплаченным после перехода на общую систему налогообложения.

Суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе и основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до перехода на общую систему налогообложения, к вычету не принимаются, а должны учитываться в составе их покупной стоимости.

Оформите дополнительные соглашения к договору лизинга

Специалисты Управления ответили также на вопрос, какую ставку НДС необходимо применять с 1 января 2004 года при оказании услуг по договору финансового лизинга, заключенному до 1 января 2004 года.

Вопрос возник в связи с вступлением в силу Федерального закона от 07.07.03 № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившим силу некоторых законодательных актов РФ». В соответствии с пунктом 11 статьи 1 этого закона налогообложение товаров (работ, услуг), которые ранее облагались по ставке 20 процентов, с 1 января 2004 года должны облагаться по ставке 18 процентов. При этом суммы авансовых платежей под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), полученные до 1 января 2004 года, должны облагаться по ставке 20 процентов. Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется в 2004 году, то покупателю выставляются счета-фактуры с применением ставки 18 процентов. При этом налогоплательщик может принять к вычету всю сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет с авансовых платежей на основании пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ. В результате у налогоплательщика возникнет задолженность перед покупателем. Перерасчеты разницы между суммой налога, указанной в договоре, заключенном до 1 января 2004 года, и суммой налога, указанной в счетах-фактурах, следует производить по договоренности между лизингодателем и лизингополучателем. В частности, лизингодатели и лизингополучатели могут подписать дополнительные соглашения к договору лизинга, согласно которым возникшая задолженность перед покупателем будет засчитываться в счет уплаты текущих лизинговых платежей.

Таким образом, суммы задолженностей, образовавшихся в 2004 году перед лизингополучателями в связи со снижением ставки налога, рассматриваются как авансы. Налог на добавленную стоимость с этих сумм исчисляется по ставке 18 процентов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 85.19%
  • Выше лимитов 14.81%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль