Раздельный учет от Минфина

351

Налогоплательщики получили разъяснения от Минфина России по поводу того, как считать налог на имущество, когда одно и то же имущество используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой единым налогом на вмененный доход (письмо от 16.08.04 № 03-06-05-04/05, опубликовано в приложении «Официальные документы» № 35, 2004).

Финансовое ведомство пояснило, как исчислять налог на имущество в отношении таких объектов. В этой ситуации стоимость активов, подлежащую обложению налогом на имущество, следует определять исходя из отношения выручки от обычных видов деятельности к общей выручке от реализации продукции (работ, услуг) организации.

Выручкой от реализации является показатель, формируемый в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отражаемый в отчете о прибылях и убытках (форма № 2).

Тем самым внесена ясность в пункт 7 статьи 346.26 НК РФ. Положения этого пункта обязывают налогоплательщиков вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, по которой налоги уплачиваются в ином порядке. Однако каким образом организовать этот учет, в кодексе не сказано. А это означает, что организация вправе самостоятельно разработать порядок раздельного учета и закрепить его в учетной политике (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.11.01 по делу № А29-1792/01А и др.).

Рассмотрим порядок определения исчисления налога на имущество в различных ситуациях.

Пример 1.

В организации имеется магазин, который реализует покупные товары и продукцию собственного производства. В отношении продажи покупных товаров применяется ЕНВД, реализация собственной продукции облагается в обычном порядке. За 9 месяцев 2004 года выручка от реализации покупных товаров составила 130000 руб., собственной продукции (без НДС) - 168000 руб. Общая выручка - 298000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества магазина по состоянию

на 1 октября 2004 года составляет 848000 руб. Среднегодовая стоимость имущества, не относящаяся к деятельности магазина, на эту же дату - 954000 руб.

Ставка налога на имущество - 2,2%.

Порядок определения среднегодовой (средней) стоимости имущества, признаваемой объектом налогообложения, определен пунктом 4 статьи 376 НК РФ.

Стоимость имущества, приходящаяся на торговлю покупными товарами, составляет 369933 руб. (848000 x 130000 : 298000).

Стоимость имущества, относящаяся к реализации продукции собственного производства, составляет 478067 руб. (848000 x 168000 : 298000).

Таким образом, для исчисления авансового платежа по налогу на имущество будет приниматься стоимость имущества в размере 1432067 руб. (954000 + 478067).

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев составит 7876 руб. (1432067 руб. x 2,2% : 4).

Указанная сумма отражается в налоговой декларации по итогам отчетного периода, а ее начисление и уплата в бюджет показываются следующими записями:

Дебет 91 Кредит 68 7876 руб. - начислена сумма авансового платежа по налогу на имущество;

Дебет 68 Кредит 51 7876 руб. - перечислена в бюджет сумма авансового платежа по налогу на имущество.

Есть еще один способ определения стоимости имущества. Им можно воспользоваться, если точно известна часть основных средств, используемая в различных видах деятельности.

Пример 2.

Организация владеет нежилым зданием площадью 310 кв. метров. Из них 180 кв. метров сдано в аренду, на остальной площади (130 кв. метров) осуществляется розничная торговля.

Среднегодовая стоимость имущества магазина по состоянию на 1 октября 2004 года составляет 850000 руб. Ставка налога на имущество - 2,2%.

Стоимость имущества, с которой необходимо будет уплатить налог, составит 493548 руб. ((180 кв. м : 310 кв. м) x 850000 руб.).

Сумма налога за 9 месяцев, причитающаяся к уплате в бюджет, будет равна 2715 руб. (493548 руб. x 2,2% : 4).

В учете на сумму авансового платежа по налогу делаются записи, аналогичные примеру 1.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль