С чего платить ЕНВД: споры о выборе показателя

541

Применение показателя "торговое место" или "площадь торгового зала" весьма существенно сказывается на сумме вменяемого налогоплательщикам дохода, а соответственно и сумме налога. Как правильно определить показатель, чтобы не нарушить Налоговый кодекс и суметь защитить свои интересы в споре с инспектором или в судебном споре?

Что кодекс велит

Налоговый кодекс определяет показатель для расчета вмененного дохода в зависимости от вида розничной торговли. Пункт 3 статьи 346.29 НК РФ разделяет торговлю на:

- розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;
- розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети.

В первом случае ЕНВД нужно платить с 1200 рублей в месяц (базовая доходность) за каждый занимаемый квадрат. А во втором и в третьем случаях за все торговое место налог платится с 6000 рублей в месяц. Кстати, со следующего года базовая доходность во всех случаях увеличивается в полтора раза (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 29.07.04 № 95-ФЗ).

Естественно, что вариант с оплатой "торгового места" привлекательнее.

Итак, есть три вида розницы для целей ЕНВД. В чем разница?

Определения стационарной и нестационарной торговой сети приведены в статье 346.27 НК РФ. Магазины и павильоны являются объектами стационарной торговой сети, имеющими торговые залы. Основанием для этого является то, что они расположены в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях. Они при исчислении единого налога используют показатель "площадь торгового зала".

А показатель "торговое место" применяется к объектам нестационарной торговой сети (развозная и разносная торговля). Его же используют киоски, которые хотя и относятся к стационарной торговле, но не имеют торгового зала.

А как быть, если организация арендует отгороженную территорию в магазине (другом помещении) без отдельного входа?

Что суд решил

Есть два недавно обнародованных решения федеральных арбитражных судов по применению физических показателей при расчете ЕНВД в этом случае.

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа сделал вывод, что главное, чтобы отгороженная под торговлю территория находилась в помещении, которое можно отнести к стационарной торговой сети. И объем этой отгороженной территории не важен. Если помещение, арендуемое для торговли, является частью стационарного здания, оборудованного инженерными коммуникациями и торговым оборудованием, то платить нужно с торговой площади (постановление от 01.07.04 по делу № А05-14043/03-14).

Если же само помещение, где арендуется территория для торговли, не предназначено для торговли, то считается, что налогоплательщик продает свои товары через торговое место. И доход должен вменяться исходя из этого показателя. Например, предприниматель торгует через аптечный пункт в здании учреждения здравоохранения. Последнее не является местом, специально приспособленным для ведения торговли. Следовательно, аптечный пункт относится к нестационарной торговой сети (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.08.04 по делу № Ф04-5337/2004 (А46-3388-35)).

По нашему мнению, вопрос о физическом показателе необходимо в каждом конкретном случае решать исходя из особенностей торговой точки. В том случае, если торговая точка представляет собой территориально обособленную часть торгового зала (например, павильон или отгороженная секция на территории торгового зала рынка), в качестве физического показателя должна приниматься площадь зала. Если же торговая точка, по сути, является прилавком, расположенным в торговом зале рынка, физическим показателем будет торговое место.

Здесь немаловажное значение будет иметь содержание договора. Если в нем площадь не определена, то будет проще доказать, что налог нужно платить с торгового места. Кроме того, подтвердить использование того или иного физического показателя можно инвентаризационными и правоустанавливающими документами. Перечень этих документов приводится в пункте 3 письма МНС России от 01.08.03 № 22-2-14/1757-АБ026. Кроме договора аренды это любые документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений объекта (технический паспорт, планы, схемы), а также документы, подтверждающие право на пользование данным объектом, и т. п.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль