Как доход считать

939
Особые сложности с расчетом дохода, необходимого для перехода на спецрежим, возникают при переводе на уплату единого сельхозналога. Как правильно его посчитать, на числовых примерах расскажет Игорь Михайлович Андреев, заместитель начальника Управления налогообложения малого бизнеса МНС России.

Особые сложности с расчетом дохода, необходимого для перехода на спецрежим, возникают при переводе на уплату единого сельхозналога. Как правильно его посчитать, на числовых примерах расскажет Игорь Михайлович Андреев, заместитель начальника Управления налогообложения малого бизнеса МНС России. Также вы прочитаете о нюансах расчета дохода, необходимого для перевода на «упрощенку».

Переходим на сельхозналог...

Чтобы перейти на уплату сельхозналога со следующего года, сельхозпроизводители должны соблюсти следующее условие. Доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции и выращенной рыбы, включая продукцию первичной переработки из собственного сырья, должна составлять не менее 70 процентов от общего дохода. Пропорцию необходимо посчитать за девять месяцев текущего года (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

Обратите внимание, что сумма дохода от реализации определяется по данным бухучета и принимается в расчет без НДС.

Порядок расчета доли дохода будет зависеть от того, налогоплательщик только производит сельхозпродукцию и проводит ее первичную обработку или же кроме этого он занимается и ее последующей (промышленной) переработкой. Разобраться, что считается первичной переработкой, а что последующей, поможет недавнее постановление Правительства РФ от 02.09.04 № 449 (опубликовано в приложении «Официальные документы» № 35, 2004, подробнее о нем читайте на стр. 2 «УНП» № 34, 2004).

Пример 1.

По итогам 9 месяцев 2004 года организация получила доход от реализации товаров в сумме 3500000 руб., в том числе:

- доход от реализации свежей свинины собственного производства (продукция первичной переработки) - 3000000 руб.;
- доход от реализации покупных товаров - 500000 руб.

Промышленную переработку свинины организация не осуществляла.

Определим долю доходов от реализации свинины в общем объеме доходов. Она составит 85,7% (3000000 руб. : 3500000 руб.) x 100%. То есть более 70 процентов. Следовательно, организация вправе перейти с 1 января 2005 года на ЕСХН.

А теперь рассмотрим ситуацию, когда организация осуществляет дальнейшую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной из сельхозсырья собственного производства. Здесь нужно выделить долю дохода от реализации продукции первичной переработки. Ведь именно ее размер важен для перехода на уплату единого сельхозналога. Чтобы ее определить, нужно рассчитать еще одно соотношение: расходы на производство сельхозпродукции и первичную ее переработку к общей сумме расходов на производство продукции из собственного сельхозсырья (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Пример 2.

Организацией за 9 месяцев 2004 года получены доходы от реализации товаров и бытовых услуг в сумме 22000000 руб., в том числе:

- доход от реализации продукции, произведенной из сельхозсырья собственного производства (свинины свежей, полуфабрикатов свиных котлет), - 19000000 руб.;

- доход от реализации бытовых услуг - 3000000 руб.

Общая сумма расходов организации составила 10500000 руб., в том числе:

- расходы на производство сельскохозяйственной продукции (выращивание свиней) - 4000000 руб.;

- расходы на первичную переработку сельскохозяйственной продукции (разделка туш) - 2000000 руб.;

- расходы на промышленную переработку сельхозпродукции собственного производства (приготовление полуфабрикатов свиных котлет) - 3000000 руб.;

- расходы, связанные с оказанием бытовых услуг, - 1200000 руб.;

- общехозяйственные расходы, не подлежащие распределению по видам деятельности, - 300000 руб.

1. Общая сумма расходов на производство продукции из произведенного сельхозсырья составит 9000000 руб. (10500000 - 1200000 - 300000).

2. Определяем сумму расходов на производство сельхозпродукции и первичную ее переработку. Она равна 6000000 руб. (9000000 - 3000000).

3. Удельный вес расходов на производство сельхозпродукции и первичную ее переработку в общей сумме расходов на производство продукции из сельхозсырья составит 66,7% (6000000 руб. : 9000000 руб.) x 100%.

4. Рассчитаем сумму доходов от реализации продукции первичной переработки (свинины свежей) в общем объеме доходов от реализации продукции из сельхозсырья. Она составит 12673000 руб. (19000000 руб. x 66,7%).

5. Доля доходов от реализации продукции собственного производства, прошедшей первичную переработку, в общем объеме доходов, полученных от реализации всех товаров и бытовых услуг, составит 57,6% (12673000 руб. / 22000000 руб.) x 100%. То есть менее 70 процентов. Поэтому данная организация не вправе перейти с 1 января 2005 года на ЕСХН.

...а если не вышло - на «упрощенку»

В отличие от единого сельхозналога для перехода на упрощенную систему размер дохода считается без каких-либо пропорций. Достаточно сравнить доход от реализации, полученный за девять месяцев текущего года, с установленной кодексом предельно допустимой суммой дохода - 11 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Доход от реализации считается по правилам статьи 249 НК РФ. Сумма внереализационных доходов в расчет не берется. То же касается и НДС, который относится к доходам от реализации, - учитывать его не нужно.

Кто не вправе перейти на спецрежимы

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль