Доказываем расходы по аналогии

294

Хочу поделиться опытом решения проблемы, связанной с подтверждением расходов. Началось все с того, что у одного из наших клиентов в офисе произошла кража документов. И среди прочего пропали документы, подтверждающие его расходы как предпринимателя. К чести налогоплательщика замечу, что он не сидел сложа руки, а занимался восстановлением украденных документов. Именно это и помогло ему в дальнейшем.

Так, всем своим поставщикам предприниматель направил письма с просьбой предоставить копии утраченных документов. Правда, таким образом удалось восстановить лишь часть первичных документов - многие контрагенты не откликнулись, а некоторые письменно ответили о невозможности восстановления ранее выданных документов (сданы в архив, потребовали дополнительную плату за выдачу и др.).

Тем не менее налогоплательщик, опираясь на документы, которые ему удалось восстановить, а также на свои записи в книге учета доходов и расходов, заполнил декларацию и заплатил налог на доходы физических лиц. При этом он рассчитал налоговую базу как доходы за минусом произведенных расходов.

Спустя некоторое время у предпринимателя прошла налоговая проверка, в ходе которой, естественно, обнаружился факт кражи документов. В результате налоговики "сняли" с предпринимателя вычет в размере произведенных расходов. По мнению инспекторов, применив такой вычет, налогоплательщик нарушил Налоговый кодекс. Ведь он требует, чтобы расходы, принимаемые к вычету, были подтверждены документально (ст. 221 НК РФ). А у предпринимателя на момент налоговой проверки документы, подтверждающие все понесенные расходы, отсутствовали.

Все это позволило инспектору сделать вывод о том, что налогоплательщик занизил сумму НДФЛ. Справедливости ради замечу, что инспекция предложила предпринимателю доплатить не весь НДФЛ, приходящийся на "снятый" вычет. В качестве альтернативы проверяющие при расчете недоимки использовали вычет в размере 20 процентов от полученных доходов - такой порядок предусмотрен НК РФ, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы.

Но даже несмотря на это, сумма налога, пеней и штрафа, предъявленная налогоплательщику, была весьма и весьма внушительной - без малого 253 тыс. рублей. Уплата такой суммы вполне могла привести к банкротству предпринимателя. Поэтому добровольно предприниматель требования налоговиков не выполнил. И инспекции пришлось обращаться в суд.

В суде в защиту предпринимателя мы выдвинули такие аргументы.

Во-первых, согласно статьям 106 и 109 НК РФ, лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности при отсутствии вины. Вина индивидуального предпринимателя в пропаже документов отсутствует, что подтверждается соответствующим постановлением городского УВД. Более того, налогоплательщик принял все меры для восстановления украденных первичных документов. Именно с помощью этих аргументов мы доказали добросовестность налогоплательщика.

Во-вторых, мы порекомендовали индивидуальному предпринимателю представить в арбитражный суд черновик книги учета доходов и расходов, данные которого совпадали с данными декларации, поданной в инспекцию. Кроме того, мы провели анализ доходов и расходов за несколько лет работы предпринимателя, включая те годы, по которым имелись первичные документы. Выяснилось, что в течение ряда лет основные показатели доходности и рентабельности розничной торговли налогоплательщика примерно одинаковы. Так, доходность составляла в среднем 3-4 процента от товарооборота, а никак не 80 процентов, как получалось по расчетам налоговой.

Именно эти документы помогли предпринимателю выйти победителем в судах всех трех инстанций - с него были сняты все претензии по недоимке, пеням и штрафам. Окончательное решение по делу закреплено в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.05.04 по делу № Ф09-1844/04-АК.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 7.14%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 42.86%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль