Налог на добавленную стоимость

482
- Добрый день! У нас розничный магазин, и мы переведены на уплату единого налога на вмененный доход. При инвентаризации товаров выявлена недостача, и она внесена в кассу предприятия. Должны ли мы уплачивать НДС с суммы погашенной недостачи?- Да, должны. По этому вопросу были разъяснения МНС России. Сумму компенсации за недостачу товара вы должны будете обложить НДС.- Даже если мы находимся на "вмененке"?- К сожалению, да.

- Добрый день! У нас розничный магазин, и мы переведены на уплату единого налога на вмененный доход. При инвентаризации товаров выявлена недостача, и она внесена в кассу предприятия. Должны ли мы уплачивать НДС с суммы погашенной недостачи?

- Да, должны. По этому вопросу были разъяснения МНС России. Сумму компенсации за недостачу товара вы должны будете обложить НДС.

- Даже если мы находимся на "вмененке"?

- К сожалению, да.

***

- У нас возникла такая ситуация. Мы оплачиваем и получаем от поставщика товар в один день. Счет-фактура выписан днем оплаты. И в строке "К платежно-расчетному документу" стоит номер платежного поручения.

- В том нет ничего страшного. Это можно расценить как дополнительную информацию.

- Просто я считала, что данная строка заполняется только при получении аванса. А мы не перечисляли аванс.

- Да, именно такой порядок предусмотрен Налоговым кодексом. Поскольку дополнительная информация в счете-фактуре не является ошибкой, это может служить выходом из сложившейся ситуации.

- Хорошо, с этим вопросом разобрались. Но у нас есть поставщики, которые по этой строке указывают реквизиты товарно-транспортной накладной. Как быть в этой ситуации?

- Если строго следовать указаниям Налогового кодекса, то по этой графе должны стоять данные только по расчетно-платежным документам. Я могу предложить такой же выход, как в предыдущей ситуации. Но учтите, если вы перечисляли аванс, то по этой строке счета-фактуры обязательно должны стоять реквизиты платежного документа на аванс. Сейчас налоговые инспекции при проверках уделяют этому очень много внимания.

- В таком случае скажите, что подразумевается под авансом? У нас налоговый период - квартал и авансовый платеж был внутри квартала.

- Это не важно. При проверке у вас будут смотреть, когда получены денежные средства от покупателя: до или после даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.

***

- Скажите, в кассовом чеке должен быть обязательно выделен НДС?

- Чтобы принять НДС к вычету по кассовому чеку, в нем обязательно должен быть выделен НДС отдельной строкой.

- Вы знаете, не все кассовые аппараты могут выделять НДС отдельной строкой. Что тогда делать?

- У вас нет шанса принять НДС к вычету, если в кассовом чеке не выделена сумма НДС отдельной строкой.

- Подскажите, в какой статье Налогового кодекса такое требование написано?

- Такой вывод можно сделать из анализа статей 168 и 169 главы 21 НК РФ. Он изложен в письме МНС России от 10.10.03 № 03-1-08/2963/11-АЛ268.

***

- В счете-фактуре есть такая строка "Грузополучатель и его адрес". Какой в ней должен быть указан адрес: фактический или же почтовый?

- По этой строке указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя и его почтовый адрес в соответствии с учредительными документами. Такой порядок заполнения данной строки предусмотрен в постановлении Правительства РФ № 914.

***

- У меня вопрос по определению Конституционного суда № 169-О. На сегодня что-нибудь прояснилось по этому вопросу?

- К сожалению, нет. Есть определение Конституционного суда, а это высшая судебная инстанция страны, в отношении порядка применения вычетов по налогу на добавленную стоимость и выполнять его должны как налоговые органы, так и налогоплательщики.

- Скажите хотя бы, с какого числа оно действует? Ведь официально оно нигде не опубликовано. А в нем сказано, что оно действует с момента его опубликования.

- Никаких разъяснений по этому вопросу пока нет.

***

- Мы получили аванс на поставку товаров и заплатили с него НДС. Реализации пока не было. Но полученные денежные средства мы направили на погашение задолженности своим контрагентам. Можем ли мы принять НДС к вычету?

- Конечно. А что вас смущает?

- Но получается, что мы оплатили оказанные нам услуги не своими денежными средствами и в свете определения КС № 169-О мы не можем принять НДС к вычету...

- По моему мнению, вы можете в этом случае принять НДС к вычету. Тем более что определение Конституционного суда касалось только заемных средств. Давайте пока не будем его трактовать расширенно.

- Просто мы хотим себя обезопасить и поэтому задаем такие вопросы...

- На данный момент МНС России не давало никаких разъяснений по этому вопросу. Давайте подождем.

***

- В конце года мы раздали своим клиентам календари с нашей символикой. Скажите, я должна начислить НДС со стоимости календарей?

- Да, должны. У вас была безвозмездная реализация товаров, а эта операция подпадает под обложение НДС. Эта позиция изложена в письме МНС России от 26.02.04 № 03-1-08/528/18.

***

- У нас произошла вот какая ситуация. Наш покупатель перечислил нам аванс. Но спустя месяц он просит перечислить его обратно...

- Скажите, а вы перечислили в бюджет НДС с полученного аванса?

- Да, конечно. Мы выписали счет-фактуру на полученный аванс, зарегистрировали его в книге продаж и уплатили причитающуюся сумму НДС в бюджет.

- Вы должны отразить возврат аванса. Выписанный на аванс счет-фактуру вы регистрируете в книге покупок. Советую вам в книге покупок все же сделать пометку, что это вычет и счет-фактура по возврату аванса. Пункт 5 статьи 171 Налогового кодекса разрешает при возврате аванса принять ранее перечисленный в бюджет НДС к вычету.

***

- Ирина Анатольевна, мой вопрос касается оформления счета-фактуры. Мы получаем счета-фактуры за мобильную связь. Они подписаны за генерального директора и главного бухгалтера по доверенности. Такое возможно?

- А почему нет? В Налоговом кодексе сказано, что счет-фактуру может подписывать руководитель организации или уполномоченное на то лицо.

- Скажите, мы должны требовать с них доверенность?

- Это необязательно.

- И последний вопрос. Нужна ли печать на счете-фактуре?

- Нет, печать не является обязательным реквизитом счета-фактуры. Но если она есть, то это не будет являться нарушением оформления счета-фактуры. Вычет по такому счету-фактуре вы все равно можете получить.

***

- У нашей организации налоговый период по НДС был квартал. Но за первый месяц третьего квартала выручка превысила один миллион рублей...

- Вы должны подать декларацию за этот месяц.

- Мы так и сделали. Но за последующие месяцы выручка не превысила одного миллиона рублей. Нам все равно нужно подавать декларации помесячно?

- Да, конечно. Вы должны в третьем квартале представлять декларации по НДС за каждый месяц.

***

- Вопрос по решению Конституционного суда № 169-О. У нас сейчас идет налоговая проверка. В 2002 году мы брали заем на строительство и по нему не рассчитались. Сейчас налоговая инспекция нам насчитывает штрафные санкции в части вычетов по НДС.

- Скажите, а вы строительство полностью закончили и ввели объект в эксплуатацию?

- Нет, частично.

- Так, может быть, вам доначисляют НДС по этому основанию, а не из-за определения Конституционного суда. Ведь НДС можно принять к вычету только по завершению строительства и ввода объекта в эксплуатацию.

- Думаю, что нет. Мы приняли к вычету НДС только по тем объектам, которые ввели в эксплуатацию.

- Значит, ваша инспекция трактует определение Конституционного суда дословно и применяет его на практике. Со своей стороны, могу только сказать, что комментариев МНС России по этому вопросу еще нет. Поскольку вы не согласны с такими выводами налоговой инспекции, вам остается только оспаривать ее решение в суде.

***

- Вопрос по поводу возмещения НДС по экспортным операциям. Декларацию и пакет документов мы сдали в налоговую инспекцию в конце марта. Но никакого ответа до сих пор не получили...

- По общему правилу налоговая инспекция должна была вынести решение в течение трех месяцев после подачи документов...

- В том-то и дело. Прошло уже пять месяцев. Что нам делать?

- Я бы вам посоветовала все же обратиться в свою инспекцию и узнать причину задержки.

- Ирина Анатольевна, скажите, я правильно понимаю, что если нет отрицательного ответа из налоговой инспекции по этому вопросу, то можно считать его положительным и написать письмо в налоговую инспекцию о зачете НДС?

- Да, все верно.

- В связи с этим у меня еще один вопрос. В счет каких налогов мы можем зачесть НДС?

- Только в счет федеральных налогов.

***

- Беспокоит бухгалтер торговой организации. На конец месяца я рассчитываю транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на складе. НДС по транспортным расходам я могу принять к вычету полностью или же тоже с учетом остатка товаров на складе?

- У меня к вам встречный вопрос. По транспортным расходам у вас выполняются все условия принятия НДС к вычету?

- Да, конечно. Счет-фактура у нас есть, услуги оприходованы и полностью оплачены и используются для деятельности, облагаемой НДС.

- Тогда вы можете НДС по приобретенному для перепродажи товару и по транспортным расходам полностью принять к вычету. Расчет нужно делать только для налогового учета по налогу на прибыль.

- И еще один вопрос. Поставщики представили счет-фактуру, но он выписан с ошибками. Я его, естественно, не зарегистрировала в книге покупок и к вычету сумму НДС не поставлю в декларации за сентябрь...

- Вы поступите абсолютно верно.

- Но поставщики обещали мне исправить все ошибки. В каком налоговом периоде я смогу зачесть НДС по такому счету-фактуре?

- В том периоде, когда у вас будет на руках правильно оформленный счет-фактура.

- Спасибо, вы мне очень помогли.

"Прямой разговор" подготовили Л.В. Клименкова, эксперт "УНП", С.В. Новиковская, менеджер по внешним связям "УНП"

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль