Займы, дарение, зачет...

408

Для начала напомним, с какими ситуациями Конституционный суд "разобрался" непосредственно в определении № 169-О. В нем КС РФ указал, что при оплате НДС за счет заемных средств принять налог к вычету можно только после возврата займа. Точно так же, только после реальной оплаты передаваемых требований, можно принять к вычету НДС при проведении зачета. Ну и, наконец, Конституционный суд высказался принципиально против зачета НДС при оплате налога за счет имущества, полученного налогоплательщиком безвозмездно.

В то же время в определении № 169-О содержится и общее правило - НДС можно принять к вычету только если налогоплательщик понес "реальные затраты" при уплате налога поставщику. А это означает, что налоговики могут придраться к вычетам и в случаях, прямо не указанных в определении № 169-О. Остановимся на двух наиболее распространенных "придирках".

Подотчетники

Вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным через подотчетных лиц, и раньше давался с боем. А уж если подотчетник допускал перерасход средств, то налоговики соглашались предоставить вычет лишь после погашения задолженности перед работником. Теперь же такой подход нашел поддержку в лице КС РФ. Ведь формально при перерасходе "реальные затраты" несет работник, а не сама организация.

Но с этим можно поспорить. Ведь товар в таком случае приобретается именно для организации, а работник действует в данном случае от имени организации*. Причем отсутствие у него доверенности вовсе не исключает факта представительства (п. 1 ст. 182 ГК РФ). Таким образом, можно утверждать, что в данном случае покупку совершает именно организация. Соответственно и НДС в составе цены уплачивает организация.

Кроме того, если работник допустил перерасход на небольшую сумму, то можно попробовать доказать, что сумма НДС уплачена именно за счет средств организации. А работник оплатил не налог, а стоимость товара**.

Уставный капитал

Еще одним проблемным моментом может стать оплата товаров (работ, услуг) за счет имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал. Такое имущество налоговики могут посчитать безвозмездно полученным.

Однако средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, нельзя считать безвозмездными. Ведь в уставный капитал имущество передается в обмен на акции или доли (постановление Президиума ВАС РФ от 08.08.2000 № 1248/00***).

Таким образом, при оплате товаров, работ, услуг за счет такого имущества налогоплательщик несет реальные затраты и вправе зачесть НДС.

* - Подробнее о квалификации таких отношений читайте в "УНП" № 32, 2004, стр. 15 "Не купля-продажа, а поручение".

** - Аналогичная ситуация приведена на стр. 9 (схема 3).

*** - Об этом деле "УНП" писала в № 27, 2004, стр. 15 "Вклад в уставный капитал имеет свои "расходы на приобретение"".

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль