Имущественные вычеты вернулись к работодателю

381
К работодателям вернулось право предоставлять работникам имущественные вычеты. При этом законодатели существенно изменили порядок определения суммы вычета и подтверждения права на него. Заняться же расчетом вычетов налоговым агентам придется уже с 1 января следующего года.

Как известно, новое - это хорошо забытое старое. Похоже, что именно этим принципом руководствовались законодатели, принимая Федеральный закон от 20.08.04 № 112-ФЗ, который возвращает работодателям право предоставлять своим работникам имущественный налоговый вычет при приобретении жилья. Ведь, напомним, по подоходному налогу такой вычет предоставлялся именно по месту работы. В то же время новый порядок весьма существенно отличается от того, который действовал до вступления в силу главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Сумма больше, споров меньше

Начнем с вопроса о составе вычета. В новой редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, которую и вводит закон № 112-ФЗ, дается подробный перечень тех расходов на строительство или приобретение жилья, которые можно включить в сумму имущественного налогового вычета. В частности, в состав вычета разрешено включать расходы на приобретение отделочных материалов, в случае если жилое помещение приобретено без отделки. Кроме того, в вычет при покупке жилья включаются расходы на регистрацию права собственности и ремонт купленного помещения. Все это, несомненно, позволит избежать возникающих в настоящее время споров с налоговыми органами по поводу суммы вычета.

Существенным изменением является также то, что закон № 112-ФЗ разрешает получить вычет в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам на строительство недвижимости, которые получены не только в банках, но и в кредитных и иных организациях. Так что теперь предприятие может выдать своему работнику заем на приобретение жилья, и при этом сумма начисленных процентов будет учтена при формировании налогового вычета.

Меняю декларацию на разрешение

Одновременно с изменением состава вычета законодатели поменяли и порядок его подтверждения. Правда, это изменение скорее на руку работодателю, так как полностью снимает с него ответственность и за правильность расчета вычета, и за обоснованность его предоставления.

Дело в том, что, согласно новой редакции статьи 220 НК РФ, право налогоплательщика на вычет сначала должно быть подтверждено органами Федеральной налоговой службы. Именно это разрешение, переданное работником в бухгалтерию, и будет основанием для предоставления имущественного налогового вычета. Обратите внимание, что требовать от работника документы, которые подтверждают произведенные расходы на строительство недвижимости или право собственности на нее, работодатель не имеет права. Все эти документы подаются налогоплательщиком в налоговый орган при удостоверении права на получение вычета.

В то же время остается неясным, как поступать при смене налогоплательщиком работы. Дело в том, что НК РФ не предусматривает возможности повторного получения разрешения на применение одного и того же вычета. Но и работодатель не может вернуть налогоплательщику такое разрешение, так как именно оно подтверждает законность предоставленного вычета. А новый работодатель без такого разрешения вычет не предоставит. На наш взгляд, в таком случае работодатель все же должен вернуть налогоплательщику разрешение, оставив у себя его заверенную копию.

Год закончился, а вычет нет

Согласно закону № 112-ФЗ работодатель, получивший от сотрудника подтверждение права на вычет, обязан рассчитывать налоговую базу по этому сотруднику уже с учетом имущественных вычетов. Но более чем реально, что годовой заработок сотрудника не перекроет сумму налогового вычета. Как быть в таком случае? И здесь законодатели вновь допустили неточности.

Так, в новой редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ указывается, что, если вычет полностью не использован в текущем налоговом периоде, его остаток переносится на следующие периоды вплоть до полного использования. То есть вычет в любом случае не пропадает. Но вот в вопросе о порядке его предоставления ясности нет. Дело в том, что в обновленном пункте 3 статьи 220 НК РФ говорится, что если по итогам года сумма дохода окажется меньше вычета, то вычет предоставляется по правилам пункта 2 статьи 220 НК РФ.

А в пункте 2 статьи 220 НК РФ говорится о том, что имущественные вычеты предоставляются налоговой инспекцией при условии подачи декларации. Получается, что работодатель имеет право предоставлять имущественный вычет лишь в течение одного налогового периода.

В то же время в новой редакции пункта 2 статьи 220 НК РФ есть оговорка: вычеты предоставляются в инспекции, если "иное не предусмотрено настоящей статьей". А "иное" как раз предусмотрено в пункте 3, который разрешает получать вычет у налогового агента. В результате образуется замкнутый круг: пункт 3 статьи 220 НК РФ отсылает к пункту 2, который в свою очередь дает обратную ссылку на пункт 3. Налицо неясность налогового законодательства, которая должна трактоваться в пользу налогоплательщика или налогового агента (п. 7 ст. 3, п. 2 ст. 24 НК РФ). Поэтому, на наш взгляд, никаких неблагоприятных последствий для работодателя, который продолжит предоставлять сотруднику вычет, не будет. Тем более что бюджет от этого не пострадает.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль