Чтобы зачесть НДС, услуга должна быть оказана

477

Если организация получила плату за аренду авансом, заплатила с нее НДС, то зачитывать налог она может только по мере оказания услуги. Такое вполне логичное разъяснение дал Минфин России в недавно обнародованном письме.

Напомним основание для вычета налога, уплаченного с полученного авансового платежа, - пункт 8 статьи 171 НК РФ. Вычет же применяется, согласно пункту 6 статьи 172 кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Услуга по аренде считается оказанной, например, за месяц, по окончании месяца. Следовательно, за данный месяц налог можно принять к вычету только в той части, которая относится к арендной плате за этот месяц. Как указал Минфин, «в пределах стоимости услуги, фактически оказанной налогоплательщиком в каждом налоговом периоде». То есть фактически в той же сумме, в которой налог будет начислен по факту оказания услуги (ст. 167 НК РФ).

Очень распространенное условие договоров аренды, когда арендная плата перечисляется авансом за первый и последний месяцы аренды. Обратите внимание: в этом случае зачесть НДС с авансового платежа за последний месяц аренды арендодатель сможет только по окончании этого месяца или когда плата за последний месяц будет засчитана в счет аренды раньше - до окончания действия договора. Такой зачет можно провести на основании дополнительного соглашения к договору.

Пример.

16 июня одна организация перечислила другой плату за аренду за первый и последний месяцы аренды авансом по 106 200 руб. за месяц, в том числе НДС. Налоговый период по НДС у арендодателя - месяц. Аренда помещения начинается с 18 июля.

В учете арендодателя будут следующие записи.

16 июня:

Дебет 51 Кредит 62-2 - 212400 руб. (106200 руб. x 2 мес.) - получена арендная плата авансом;

Дебет 76 Кредит 68 - 32400 руб. (212400 руб. : 118 x 18) - начислен НДС с аванса.

20 июля:

Дебет 68 Кредит 51 - 32400 руб. - перечислен в бюджет НДС.

31 июля:

Дебет 62-1 Кредит 90-1 - 47961 руб. (106200 руб. : 31 дн. x 14 дн.) - отражена реализация;

Дебет 90-3 Кредит 68 - 7316 руб. (47961 руб. : 118 x 18) - начислен НДС с реализации;

Дебет 62-2 Кредит 62-1 - 47961 руб. - зачтена часть аванса;

Дебет 68 Кредит 76 - 7316 руб. - зачтена часть НДС, уплаченного с аванса.

Обратите внимание: если аванс и реализация происходят в одном налоговом периоде, то аванс все равно нужно отражать как аванс и начислять с него налог на добавленную стоимость. И для применения вычета в этом же налоговом периоде предварительно уплачивать налог на добавленную стоимость с аванса в бюджет не нужно (см., например, письмо Минфина России от 15.11.02 № 04-03-01/131).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 41.38%
  • Код 01 44.83%
  • Код 14 13.79%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль