За землю налог платить, а за больничные нет

323
Получение предпринимателем доходов от видов деятельности, не указанных в свидетельстве о его регистрации, не освобождает от уплаты ЕСН с таких доходов.

Единый социальный налог

Получение предпринимателем доходов от видов деятельности, не указанных в свидетельстве о его регистрации, не освобождает от уплаты ЕСН с таких доходов.

А дело было так. Предприниматель сдавал имущество в аренду. Однако доходы от этого в налоговую базу по ЕСН не включал, мотивируя тем, что такой вид деятельности, как «сдача имущества в аренду», не указан в его свидетельстве о регистрации в качестве ПБОЮЛ. Это, по мнению предпринимателя, означало, что сдача в аренду не является предпринимательской деятельностью.

Однако судьи такой подход не одобрили. Ведь Гражданский кодекс никак не ограничивает право предпринимателя осуществлять те или иные виды деятельности (исключения составляют лишь лицензируемые виды). А так как на сдачу помещений в аренду лицензии не нужно, то предприниматель вправе осуществлять этот вид деятельности без специального разрешения или указания в свидетельстве. Причем это будет именно предпринимательская деятельность, так как она полностью соответствует критериям, установленным в статье 2 ГК РФ: осуществляется предпринимателем самостоятельно, на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом. А раз так, то и доходы от такой деятельности надо включать в налоговую базу по ЕСН (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.04.04 по делу № А38-4668-5/85-2004).

Своевременное представление всех ежеквартальных расчетов по ЕСН не освобождает налогоплательщика от обязанности подать декларацию по этому налогу.

Налогоплательщик, на которого инспекция наложила штраф за непредставление декларации по ЕСН, пытался оспорить такое решение по следующим основаниям. Он утверждал, что если он точно в срок сдал в инспекцию все промежуточные отчеты по ЕСН, то штрафовать его за неподачу декларации нельзя, так как эти формы отчетности дублируют друг друга и у инспекции уже есть вся необходимая для проверки информация.

Но такие доводы оказались для суда неубедительными. Ведь в НК РФ прямо написано, что по итогам каждого квартала налогоплательщик подает в налоговую инспекцию расчет (п. 3 ст. 243 НК РФ). А по итогам налогового периода (которым, напомним, является год) - декларацию (п. 7 ст. 243 НК РФ). Как видно, НК РФ разграничивает налоговую декларацию и квартальные расчеты. Так что сам факт своевременного представления расчетов не освобождает от обязанности по представлению налоговой декларации (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24.06.04 по делу № Ф09-2505/04-АК).

Больничные, которые организация выплачивает работнику сверх установленного лимита (11700 руб.), ЕСН не облагаются. Даже если организация учитывает такие выплаты при налогообложении прибыли.

Поводом для такого вердикта стал тот факт, что подпункт 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ, освобождающий больничные от ЕСН, не содержит никаких оговорок про размер выплачиваемого пособия. При этом судьи особое внимание обратили на то, что уже в следующем подпункте пункта 1 статьи 238 НК РФ, где речь идет о компенсационных выплатах, подобная оговорка есть. Из этого был сделан вывод, что пособия по временной нетрудоспособности не облагаются ЕСН в полном объеме, а не только в пределах 11700 рублей. Так что если ваша фирма доплачивает работникам больничные до полного размера, то ЕСН на них начислять не надо (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08.06.04 по делу № Ф09-2284/04-АК).

За несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей пени не начисляются.

Дело в том, что сумма ежемесячных авансовых платежей исчисляется не по итогам отчетного периода, как того требует постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5, разрешающее начисление пеней на авансовые платежи, а внутри него. Поэтому ежемесячные авансовые платежи нельзя приравнять к сумме налога, несвоевременная уплата которой влечет за собой начисление пеней (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 18.05.04 по делу № А48-3352/03-13).

Упрощенная система налогообложения

Предприниматели, зарегистрированные до введения в действие главы 26.2 НК РФ и применявшие старую «упрощенку», имеют право продолжать платить налог по прежним правилам.

Но при этом им надо документально подтвердить, что новая упрощенная система налогообложения ухудшает их положение. Связано это с тем, что статья 9 Федерального закона от 14.06.95 № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» гарантирует предпринимателям в течение первых четырех лет деятельности сохранение режима налогообложения, действовавшего на дату регистрации. И с введением новой «упрощенки» это правило не изменилось. Поэтому налогоплательщики имеют полное право продолжать использовать прежний режим налогообложения - начислять им за это недоимку, пени и штрафы незаконно (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.03.04 по делу № КА-А41/1682-03).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль