Ваш способ - бесполуфабрикатный

545
Комментарий к расчетам, приведенных в таблицах 1-5. Таблицы прилагались к предыдущей статье "Совместить учеты невозможно".

Все необходимые дополнительные данные нашего примера и результаты расчетов приведены в таблицах 1-5 (стр. 8-9). Прокомментируем их.

В бухучете

В таблице 1 представлено первичное формирование расходов организации в разрезе элементов затрат и цехов основного и вспомогательного производства.

Верхняя строка каждого элемента затрат соответствует сумме расходов в бухучете, в нижней строке - данные налогового учета.

В таблице 2 показано распределение затрат пропорционально потребляемым ресурсам.

Верхняя строка указывает показатель, пропорционально которому определяется стоимостная оценка потребленной услуги.

Часть затрат (4000 руб.) уже распределена на котельную (счет 23-2) в соответствии с нормативом. Теперь распределим остальные затраты энергетического цеха между цехами 1 и 2 и общехозяйственными расходами пропорционально потребленной электроэнергии.

Шаг 1. На цех 1 приходится 2158 руб. ((12200 руб. - 4000 руб.) x 5000 кВт: (29000 кВт - 10000 кВт)).

На цех 2 (счет 20-2) приходится 4316 руб. ((12200 руб. - 4000 руб.) x 10000 кВт: (29000 кВт - 10000 кВт).

На общехозяйственные расходы приходится 1726 руб. ((12200 руб. - 4000 руб.) x 4000 кВт / (29000 кВт - 10000 кВт).

Шаг 2. Аналогично распределяем общую сумму затрат котельной пропорционально выработанной ей тепловой энергии (ккал).

Шаг 3. Осталось распределить между цехами основного производства общую сумму общехозяйственных расходов, которая складывается из первично сформированных расходов (11000 руб.) и распределенных затрат цехов вспомогательного производства (энергетического цеха - 1726 руб. и котельной - 1992 руб.). Данные расходы распределяем пропорционально заработной плате производственных рабочих.

На цех 1 (счет 20-1) приходится 6106 руб. ((11000 + 1726 + 1992) руб. x 3687 руб. : (3687 руб. + 5200 руб.)).

На цех 2 (счет 20-2) приходится 8612 руб. ((11000 + 1726 + 1992) руб. x 5200 руб. : (3687 руб. + 5200 руб.)).

В результате общая сумма затрат, распределенных на цех 1, составляет 12247 руб. (2158 + 3983 + 6106).

Аналогично рассчитаем общую сумму затрат, распределенных на цех 2. Она составит 18903 руб. (4316 + 5975 + 8612).

Итак, подлежащие распределению затраты полностью распределены между цехами основного производства - 31150 руб.:

11600 + 8550 + 11000 = 12247 + 18903.

Теперь рассчитаем НЗП и готовую продукцию. Это таблица 3.

С учетом первично сформированных затрат цехов 1 и 2 общая сумма затрат составит:

- для цеха 1 - 32897 руб.;
- для цеха 2 - 51003 руб.

Общая сумма затрат в разрезе статей представлена в столбцах 2 и 3.

Шаг 1. Определим сумму НЗП по цеху 2 (счет 20-2). Для этого спишем стоимость полуфабрикатов на затраты цеха 1 в размере 90 процентов от суммы затрат. Тогда НЗП цеха 2 по статье "Сырье и материалы" составит 1600 руб. (0,1 x 16000 руб.). Также рассчитаем остатки по всем статьям цеха 2 (результаты в ст. 5 табл. 3)

Расчет столбца 4 таблицы 3 по строке "Сырье и материалы":

10000 руб. + 0,9 x 16000 руб. = 24400 руб.

Аналогично произведены расчеты по остальным строкам.

Шаг 2. Теперь определим сумму НЗП на конец месяца по цеху 1. Здесь списывается 80 процентов затрат на счет 43 (ст. 8 табл. 3):

78800 руб. x 0,8 = 63040 руб.

Следовательно, после списания на счете 20-1 (ст. 6 табл. 3) останется 20 процентов от отраженных ранее затрат (ст. 4 табл. 3).

Бухгалтерские записи по расчетам приведены в таблице 4.

Налоговый учет

Как видим, в случае применения бесполуфабрикатного метода учета в бухгалтерском учете имеется полная информация о прямых затратах в разрезе элементов затрат и цехов основного производства. Это позволяет методику расчета НЗП применить непосредственно к налоговым суммам, не затрагивая процедуры распределения затрат.

Напомним, что в налоговом учете расходы вспомогательных производств и общехозяйственные расходы признаются косвенными расходами и не участвуют в формировании налоговой стоимости полуфабрикатов. Расчет НЗП для целей налогового учета представлен в таблице 5.

Для определения объема НЗП произведены расчеты, аналогичные рассмотренным в таблице 3, но на базе данных налогового учета.

Для примера покажем расчет сумм НЗП по итоговой строке таблицы 5 (ст. 4 и 5):

(20500 руб. + 0,9 x 31000 руб.) x 0,2 = 9680 руб.

31000 руб. x 0,1 = 3100 руб.

Итоговая налоговая сумма НЗП составит 12780 руб. (9680 + 3100).

См. таблицы

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль