КБК перепутать можно, а инспекцию нет

592
На этот раз в наш обзор арбитражной практики попали дела, связанные с зачетом и возвратом сумм излишне уплаченного налога, а также с требованиями налоговиков о представлении документов. Мы расскажем о наиболее интересных прецедентах, обнародованных в последний месяц.

Зачет и возврат налога

Ошибочное указание кода бюджетной классификации, притом что платежи поступили в тот же бюджет, не является основанием для отказа в зачете уплаченных сумм налога.

Перечисляя ЕСН в части федерального бюджета, налогоплательщик ошибочно указал в платежных поручениях код бюджетной классификации 1400310 (недоимка, штрафы, пени в Пенсионный фонд). Однако, как выяснил суд, данные платежи все равно поступили в федеральный бюджет и были зачтены налоговым органом в счет уплаты ЕСН (КБК 1010510). Это обстоятельство, по мнению суда, позволяет расценить перечисленные суммы как уплаченные. Поэтому у налогового органа не было оснований для отказа в зачете этой переплаты (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.06.04 по делу № КА-А40/4531-04).

Возврат или зачет сумм налога производится по заявлению, в котором конкретно сформулирована соответствующая просьба.

Полагая, что подача заявления о возврате (зачете) налога является правом, а не обязанностью налогоплательщика, организация оспорила в суде бездействие налогового органа, выразившееся в невозврате переплаты. Однако Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа не поддержал заявителя, сославшись на следующее. Процедура возврата (зачета) налога описана в статье 78 НК РФ, и все требования этой статьи обязательны для налогоплательщика. Поэтому нельзя требовать возмещения налога в судебном порядке, не обратившись предварительно в налоговую инспекцию. При этом суд не посчитал надлежащим заявлением о возврате письмо налогоплательщика с просьбой разобраться в разнице принятых налоговых деклараций (постановление от 16.06.04 по делу № Ф04/3244-347/ А75-2004).

Если заявление о возврате налога подано не в свою инспекцию, проценты за нарушение сроков возврата не начисляются.

Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ, возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления. При нарушении этого срока на невозвращенную сумму начисляются проценты за каждый день просрочки. Однако если налогоплательщик подал заявление о возврате не в ту инспекцию, в которой состоит на учете, проценты не начисляются. В данном случае, как указал суд, нет надлежащего установленного для инспекции срока, так как заявление к ней не поступало (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.06.04 по делу № КА-А40/4760-04).

Заявление о зачете может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога.

В статье 78 НК РФ трехлетний срок для обращения в инспекцию с заявлением установлен для возврата налога, о зачете прямо не говорится. Это позволяло судам делать вывод, что зачет сумм излишне уплаченного налога может быть произведен и за пределами этого срока (например, постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 23.04.04 по делу № А26-7770/03-22, Восточно-Сибирского округа от 15.03.04 по делу № А58-2278/03-Ф02-725/04-С1). Однако недавно Президиум ВАС РФ кардинально поменял эту практику. В постановлении от 29.06.04 № 2046/04 он указал, что к возврату и зачету налога должен применяться единый правовой режим. И заявление о зачете может быть подано также лишь в течение трех лет с момента уплаты налога.

Истребование документов

Течение срока давности для взыскания штрафа начинается по прошествии пяти дней с даты вручения налогоплательщику требования о представлении документов.

Напомним, что оштрафовать налогоплательщика можно в течение шести месяцев после обнаружения правонарушения (п. 1 ст. 115 НК РФ). Определение этого дня является ключевым при решении вопроса о пропуске срока давности. А если штраф взыскивается за такое нарушение, как непредставление документов, шесть месяцев начинают исчисляться по прошествии пяти дней с даты вручения требования. Ведь такое требование должно быть исполнено в течение пяти дней (п. 1 ст. 93 НК РФ). И если в этот срок документы не представлены, налоговики уже должны знать о совершении правонарушения (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.05.04 по делу № А13-6750/03-15).

Истребование дополнительных документов в ходе камеральной проверки должно производиться с учетом ее целей.

Инспекция, проводя камеральную проверку, затребовала у налогоплательщика подробные расшифровки строк декларации по 41 позиции. Не успевая по техническим причинам, налогоплательщик предложил представить выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета по суммам, выбранным проверяющими. Однако все равно был привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление документов.

Но суд встал на сторону налогоплательщика, указав, что основной целью камеральной проверки является выявление ошибок или противоречащих сведений в декларации. И дополнительные документы могут быть затребованы только с учетом целей проверки. В данном же случае инспекция запросила необоснованно большой объем документов, а значит, проверка выходит за рамки камеральной, что говорит о злоупотреблениях со стороны налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 07.06.04 по делу № Ф09-2227/04-АК).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль