Расход зависит от выгоды, а учет - от места

312
В сегодняшний обзор судебной практики вошли решения судов, касающиеся налога на прибыль и ответственности за несвоевременную постановку на налоговый учет. Для обзора мы отобрали наиболее интересные дела, обнародованные за последний месяц.

Налог на прибыль

Проценты, уплаченные по займам, признаются расходом независимо от характера займа. Единственное требование - расход должен быть экономически обоснованным.

Это означает, что расходы, в том числе и в виде процентов по займам, должны определяться хозяйственной деятельностью предприятия, направленной на получение дохода. Поэтому если заем был необходим для осуществления деятельности, приносящей доход (например, для приобретения ценных бумаг, которые приносят доход в виде процентов), то плату за пользование займом можно учесть при налогообложении прибыли (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.05.04 по делу № Ф04/2809-582/А46-2004).

По итогам отчетного периода налогоплательщики подают не расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, а налоговую декларацию, но по упрощенной форме.

А это значит, что за ее непредставление положен штраф по статье 119 НК РФ как за неподачу декларации (5 процентов от суммы, указанной в декларации). Напомним, что за неподачу расчета штраф составляет всего 50 рублей (ст. 126 НК РФ). Спор же возник из-за того, что в статье 289 НК РФ упоминаются три вида отчетности - декларация, декларация по упрощенной форме и расчет. Но суд четко указал, что упрощенная форма налоговой декларации и налоговый расчет - различные по форме и содержанию документы. Поэтому по итогам отчетного периода надо подать именно упрощенную декларацию, а не расчет (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.05.04 по делу № Ф04/2532-1024/А27-2004).

Налогоплательщик может самостоятельно определять наличие экономической выгоды от той или иной операции.

Например, суд признал обоснованными затраты в следующей ситуации. Организация, торгующая автомобилями, за свой счет приобрела и установила на продаваемые машины дополнительное оборудование (сигнализации, магнитолы и т. п.). Инспекция посчитала такие расходы необоснованными и доначислила налог на прибыль. Организация же объяснила, что дополнительное оборудование приобреталось по требованию оптового покупателя. Это подтверждается его письмом в адрес организации. Кроме того, после дооборудования все машины были проданы. Другими словами, приобретение и монтаж дополнительного оборудования были необходимы для продажи крупной партии автомобилей. В результате суд признал такие расходы обоснованными, указав, что решать вопросы выгодности операций налогоплательщик вправе самостоятельно. Доказать же, что операция экономически не обоснована и не выгодна, должна налоговая инспекция (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.06.04 по делу № КА-А40/4482-04).

При решении вопроса о сальдировании убытка по обслуживающим производствам и доходов от основной деятельности сравниваются только цены на услуги обслуживающего хозяйства и цены специализированных организаций.

Сравнивать для этих целей финансовый результат работы обслуживающего хозяйства и специализированных организаций нельзя. Такое сравнение не предусмотрено статьей 275.1 НК РФ. Поэтому если налогоплательщик документально подтвердит, что стоимость услуг, оказываемых обслуживающим производством, и расходы на его содержание соответствуют показателям специализированных организаций, то убыток учитывается в обычном порядке (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 03.06.04 по делу № Ф09-2216/04-АК).

Постановка на учет

Штраф за непостановку на учет по местонахождению обособленного подразделения можно взыскать только если доказано создание стационарных рабочих мест.

Как указал суд, наличие или отсутствие стационарных рабочих мест имеет решающее значение при решении вопроса о создании обособленного подразделения. Поэтому если налоговики считают, что налогоплательщик нарушил срок постановки на учет по местонахождению обособленного подразделения, то они должны доказать, что стационарные рабочие места действительно создавались. Если этот факт не доказан, то штрафа не будет (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.05.04 по делу № КА-А41/3443-04).

Теперь налогоплательщиков нельзя оштрафовать за непостановку на учет по местонахождению недвижимого имущества.

Дело в том, что такая обязанность отменена Федеральным законом от 23.12.03 № 185-ФЗ. Но самое интересное, что штрафа не будет даже если организация не встала на учет в то время, когда эта обязанность существовала. Ведь если на момент принятия решения о наложении штрафа или рассмотрения дела в суде обязанность отменена, то штрафа быть не может. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 5 НК РФ и статьи 54 Конституции (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 09.06.04 по делу № Ф09-2288/04-АК). Точно такие же выводы можно сделать и в отношении постановки на учет по местонахождению транспортных средств. Ведь эта обязанность теперь также отменена.

Предпринимателя, уже зарегистрированного в органе ПФР, нельзя оштрафовать за непостановку на учет в том же органе, но по другим основаниям.

Напомним, что предприниматели регистрируются в органах ПФР по двум основаниям: как самостоятельные страхователи (в отношении самих себя) и как лица, производящие выплаты работникам (тут они выступают страхователями в отношении своих сотрудников). Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Однако если предприниматель уже зарегистрирован в ПФР, то вставать на учет второй раз при приеме на работу сотрудников он не обязан. И оштрафовать его за непостановку на учет нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.05.04 по делу № Ф09-1999/04-АК).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.8%
  • Код 01 43.2%
  • Код 14 16%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль