ЕСН: ставки снижены, господа!

777
То, что давно обещал президент России, свершилось. С 2005 года снижены ставки ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд. Не секрет, что непомерная нагрузка на фонд заработной платы вынуждает многих работодателей выплачивать "черную" зарплату. Насколько снизится нагрузка со следующего года, мы прочувствуем на цифрах.

Долгожданные изменения в главу 24 "Единый социальный налог" НК РФ внес Федеральный закон от 20.07.04 № 70-ФЗ (вступает в силу 1 января 2005 года)*. Он также внес правки в Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Помимо снижения ставок ЕСН и взносов в ПФР, а также изменения регрессивной шкалы (см. таблицы на стр. 9) самое важное новшество - отмена условий применения регрессии.

Сейчас очень многие предприятия не пользуются регрессивными ставками ЕСН и страховых взносов в ПФР, поскольку условия применения регрессии у них не соблюдаются. Накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет менее 2500 рублей. При расчете не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников (при численности свыше 30 человек) или 30 процентов работников (при численности до 30 человек включительно), имеющих наибольшие по размеру доходы. В итоге независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо предприятия вынуждены платить налог и взносы по максимальным ставкам (п. 2 ст. 241 НК РФ).

Со следующего года все без исключения предприятия смогут воспользоваться регрессивными ставками, если налоговая база на каждого отдельного сотрудника превысит установленные пределы. И не нужно будет каждый месяц проверять условие применения регрессии.

В зависимости от величины налоговой базы на каждого отдельного работника предусмотрено три вида ставок: для налоговой базы до 280000 рублей, от 280001 рубля до 600000 рублей и свыше 600000 рублей.

Максимальная ставка ЕСН, то есть при налоговой базе до 280000 рублей, составляет 26 процентов (вместо 35,6), в том числе:

- 20 процентов (вместо 28) - в Федеральный бюджет;
- 3,2 процента (вместо 4) - в ФСС;
- 0,8 процента (вместо 0,2) - в ФФОМС;
- 2 процента (вместо 3,4) - в ТФОМС.

Для взносов в ПФР предусмотрено также три вида ставок при той же регрессивной шкале. Максимальная ставка - 14 процентов - осталась прежней, остальные ставки снижены. То есть с 2005 года взносы в ПФР будут составлять больше половины суммы ЕСН, начисленной в федеральный бюджет.

По новым правилам работников придется делить только на две категории (вместо прежних трех). Причем бухгалтеру не придется применять ставки в зависимости от пола работника. Важен лишь возраст.

Итак, первая категория - лица 1966 года рождения и старше. За них нужно будет уплачивать только взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, максимальная ставка - 14 процентов. Вторая категория - лица 1967 года рождения и моложе. За них до 2007 года включительно нужно будет уплачивать взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, максимальная ставка - 10 процентов и на финансирование накопительной части трудовой пенсии, максимальная ставка - 4 процента. После эти ставки составят 8 и 6 процентов соответственно.

А теперь подсчитаем, сколько удастся сэкономить на ЕСН и страховых взносах в ПФР обычной организации на одном работнике 1967 года рождения и моложе.

1. При налоговой базе до 280000 рублей включительно.

Пример 1.

С начала года работнику начислено 240000 руб.

Определим сумму начислений на заработную плату.

По действующим ставкам:

- по максимальным ставкам организация начислит ЕСН и взносы в ПФР в сумме 85440 руб. (240000 руб. x 35,6%). Из них взносы в ПФР - 33600 руб. (240 000 руб. x 14%);

- по регрессивным ставкам ЕСН и взносы в ПФР составят 63600 руб. (35600 руб. + (240000 руб. - 100000 руб.) x 20%). Из них взносы в ПФР - в сумме 25088 руб. (14000 руб. + (240000 руб. - 100000 руб.) x 7,92%).

По новым ставкам организация начислит ЕСН и взносы в ПФР в сумме 62400 руб. (240000 руб. x 26%). Из них взносы в ПФР - 33600 руб. (240000 руб. x 14%).

2. При налоговой базе от 280001 рубля до 600000 рублей включительно.

Пример 2.

Налоговая база работника нарастающим итогом с начала года составила 360000 руб.

Рассчитаем сумму начислений.

По действующим ставкам:

- по максимальным ставкам сумма ЕСН и взносов в ПФР будет равна 128160 руб. (360000 руб. x 35,6%). Из них взносы в ПФР - 50400 руб. (360000 руб. x 14%);

- по регрессивным ставкам - 81600 руб. (75600 руб. + ((360000 руб. - 300000 руб.) x 10%). Из них взносы в ПФР - 32170 руб. (29800 руб. + (360000 руб. - 300000 руб.) x 3,95%).

По новым ставкам сумма ЕСН и страховых взносов в ПФР составит 80800 руб. (72800 руб. + (360000 руб. - 280000 руб.) x 10%). Из них взносы в ПФР - 43600 руб. (39200 руб. + (360000 руб. - 280000 руб.) x 5,5%).

3. При налоговой базе свыше 600000 рублей.

Пример 3.

Налоговая база нарастающим итогом с начала года составила 700000 руб.

Определим сумму ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд.

По действующим ставкам:

- по максимальным ставкам сумма ЕСН и взносов в ПФР составит 249200 руб. (700000 руб. x 35,6%). Из них взносы в ПФР - 98000 руб. (700000 руб. x 14%);

- по регрессивным ставкам - 107600 руб. (105600 руб. + ((700000 руб. - 600000 руб.) x 2%). Из них взносы в ПФР - 41650 руб.

По новым ставкам сумма начислений будет равна 106800 руб. (104800 руб. + (700000 руб. - 600000 руб.) x 2%). Из них взносы в ПФР - на сумму 56800 руб.

Рассчитав платежи в трех ситуациях, мы видим, что если между действующими максимальными ставками и новыми ставками разница существенная, то между действующими регрессивными ставками и новыми ставками расхождения не столь значительны. Более того, по мере увеличения дохода разница между действующими регрессивными ставками и новыми ставками уменьшается. Отсюда вывод - действительно ощутимую выгоду почувствуют предприятия, которые сейчас платят ЕСН и взносы в ПФР по максимальным ставкам.

* - Документ опубликован в приложении "Официальные документы" №28, 2004

ЕСН: ставки снижены, господа!

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.32%
  • Выше лимитов 15.79%
  • Сумма зависит от должности 7.89%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль