Рассчитываем ЕНВД по новому закону

1029
В статье рассмотрены примеры исчисления ЕНВД при оказании бытовых услуг и сезонной розничной торговли с учетом разъяснений Управления МНС по Санкт-Петербургу по вопросам применения Закона № 299-35 в новой редакции, приведенных в письме от 09.07.04 № 07-08/14814.

Внесение изменений и дополнений Законом Санкт-Петербурга от 28.05.04 № 273-41 в Закон Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее - Закон № 299-35) вызвало множество вопросов налогоплательщиков при расчете ЕНВД за II квартал 2004 года и составлении уточняющей декларации за I квартал 2004 года. Ранее мы уже писали, как пересчитать единый налог для розницы (Петербургская "вмененка" потеплела" "УНП" № 22, 2004). В этой статье рассмотрены примеры исчисления ЕНВД при оказании бытовых услуг и сезонной розничной торговли с учетом разъяснений Управления МНС по Санкт-Петербургу по вопросам применения Закона № 299-35 в новой редакции, приведенных в письме от 09.07.04 № 07-08/14814 (далее - Письмо).

Оказание бытовых услуг

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ и статьи 2 Закона № 299-35 бытовые услуги относятся к видам деятельности, облагаемым ЕНВД.

Пример 1.

ООО "Шик" оказывает в Санкт-Петербурге услуги по пошиву меховых изделий. С 1 января 2004 года общество является плательщиком ЕНВД. Физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" - 8 человек.

За I квартал 2004 года организация рассчитала ЕНВД исходя из базовой доходности 5000 руб. в месяц, а также корректирующего коэффициента К2 равного 1. Теперь К2 установлен в размере 0,9. Коэффициент-дефлятор К3 соответствует индексу изменения потребительских цен на товары в РФ и в 2004 году составляет 1,133 (Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.03 № 37 "Об установлении коэффициента-дефлятора на 2004 год"). Коэффициент К1 в 2004 году не применяется (статья 4.1. Федерального закона от 24.07.02 № 104-ФЗ).

Рассчитаем ЕНВД за I квартал 2004 года (см. таблицу 1).

Таблица 1

Из расчета видно, что ООО "Шик" в I квартале 2004 года переплатило ЕНВД на сумму 2039 руб. Сумму переплаты по ЕНВД организация может вернуть из бюджета или зачесть в счет предстоящих платежей по данному налогу в соответствии со статьей 78 НК РФ.

Если во II квартале 2004 года у ООО "Шик" не изменился физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", то сумма ЕНВД, исчисленного за данный налоговый период, будет равна сумме ЕНВД, начисленной за I квартал 2004 года с учетом нового значения К2.

Налогоплательщикам, оказывающим бытовые услуги, следует иметь в виду, что если более 70 процентов общей численности их работников - инвалиды, то при расчете ЕНВД нужно использовать значение К2 равное 0,3 (п. 5 ст. 3 Закона № 299-35).

Письмом петербургского налогового Управления разъяснено, что использовать К2 равный 0,3, могут также индивидуальные предприниматели - инвалиды, которые оказывают бытовые услуги населению единолично.

Сезонная розничная торговля

Для плательщиков ЕНВД, осуществляющих розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети, возможно снижение К2 до 0,3 в период с 1 октября по 1 апреля. Применять такой коэффициент К2 могут налогоплательщики, расположенные в:

а) городах: Зеленогорск, Колпино, Красное Село, Кронштадт, Ломоносов, Павловск, Петергоф, Пушкин, Сестрорецк;

б) поселках: Александровская, Белоостров, Комарово, Левашово, Лисий Нос, Металлострой, Молодежное, Парголово, Петро-Славянка, Песочный, Понтонный, Репино, Саперный, Серово, Смолячково, Солнечное, Стрельна, Тярлево, Усть-Ижора, Ушково, Шушары.

Границы этих территориальных единиц указаны в приложении 2 к закону Санкт-Петербурга от 25.12.96 № 186-59 "О территориальном устройстве Санкт-Петербурга".

Пример 2.

ООО "Премия" осуществляет розничную торговлю продуктами питания через киоск, расположенный в г. Пушкине. С 1 января 2004 года организация является плательщиком ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов". Физическим показателем при исчислении ЕНВД является торговое место.

За I квартал 2004 года организация рассчитала ЕНВД исходя из базовой доходности 6000 руб. в месяц и корректирующего коэффициента К2 равного 1. В связи с внесением изменений в Закон № 299-35 для объектов стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (в т. ч. киосков), расположенных на территории Пушкина, К2 установлен в размере 0,5. В период с 1 октября по 1 апреля К2 установлен в размере 0,3.

Рассчитаем ЕНВД за I квартал 2004 года (см. таблицу 2).

Таблица 2

Таким образом, ООО "Премия" в I квартале 2004 года переплатила ЕНВД на сумму 2141 руб. Данную сумму организация может вернуть из бюджета или зачесть в счет предстоящих платежей по данному налогу во II квартале 2004 года.

Расчет ЕНВД за II квартал 2004 года будет производиться при К2 равным 0,5 (см. таблицу 3).

Таблица 3

Сумма ЕНВД, начисленная организацией за II квартал 2004 года, составляет 1530 руб., что на 612 руб. больше, чем ЕНВД за I квартал 2004 года.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль