Косвенный - значит проблемный

422
На этой неделе для рубрики "Все в суд" мы отобрали наиболее интересные судебные споры по косвенным налогам: акцизам и НДС. В обзор включены решения, обнародованные за последний месяц.

Налог на добавленную стоимость

Если налогоплательщик определяет выручку для целей НДС "по оплате", то оштрафовать его за неуплату налога можно только если доказано реальное поступление денег.

Причем эти деньги должны поступить именно за реализованные товары, работы или услуги. Если же к налогоплательщику поступают деньги от операций, не облагаемых НДС, то их нельзя приравнивать к выручке. Обратите внимание, что доказать факт получения облагаемой НДС выручки должны налоговики (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 13.05.04 по делу № А62-5162/02).

Тот факт, что организация продала купленный товар "транзитом", то есть без размещения его на своем складе, не лишает ее права на налоговый вычет.

Отказывая налогоплательщику в вычете, инспекция ссылалась на то, что в данном случае организация реально не продавала товар. А договор был заключен лишь для виду. В подтверждение приводились документы, свидетельствующие о том, что проданный товар не поступал на склад организации.

Однако судьи отмели подобные доводы налоговиков, указав, что ГК РФ дает возможность использовать различные варианты передачи товара. При этом покупатель, получая товар в свое распоряжение, вправе немедленно распорядиться им по своему усмотрению (перепродать, использовать для собственных нужд и т. д.). В этом числе он может это сделать и не помещая товар на свой склад. Поэтому сама по себе перепродажа товара без предварительного помещения его на склад не означает, что договор заключен лишь для виду, а товар реально не продавался (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 06.05.04 по делу № А62-3196/03).

Для подтверждения факта оплаты товара путем зачета встречных требований достаточно заявления одной стороны.

Именно такой документ наряду со счетом-фактурой будет основанием для принятия входного НДС к вычету. При составлении заявлений о зачете налогоплательщик должен руководствоваться положениями Гражданского кодекса. Причем невключение в такое заявление всех реквизитов первичного учетного документа, предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете, не влечет недействительности зачета. А следовательно, не лишает налогоплательщика права на вычет (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.05.04 по делу № Ф04/2990-397/А75-2004).

Акцизы

Несвоевременное представление документов для возмещения акциза не является основанием для отказа в таком возмещении.

Речь идет о возмещении акциза, уплаченного поставщикам подакцизных товаров, при реализации этих товаров на экспорт. В таком случае плательщики акцизов, так же как и плательщики НДС, имеют право на возмещение налога. Для этого они должны представить в налоговую инспекцию комплект документов, подтверждающих экспорт. Сделать это надо в течение 180 дней (ст. 198 НК РФ). В то же время пропуск этого срока не означает, что право на вычет пропадает. В таком случае налогоплательщик лишь должен будет заплатить акциз по общей ставке (то есть право на освобождение от акцизов не действует). Но, как только документы, подтверждающие экспорт, будут собраны и представлены в инспекцию, налоговики обязаны возместить налогоплательщику акциз (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.04.04 по делу № КА-А40/3124-04).

Передача мощностей в аренду для производства подакцизных товаров не влечет у арендодателя обязанности по уплате акциза.

Ситуация складывалась следующим образом. Организация производила компоненты автомобильных бензинов и дизельного топлива, которые не являлись подакцизными товарами. Затем эти компоненты продавались другим предприятиям, которые арендовали у налогоплательщика помещения и оборудование. Работники этих предприятий на оборудовании налогоплательщика производили подакцизные нефтепродукты. Полученные таким образом нефтепродукты реализовывались арендаторами от собственного имени. Суд постановил, что при таком оформлении договорных отношений плательщиком акцизов должен быть не арендодатель, а арендаторы. Ведь именно они производят и реализуют подакцизные товары (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.05.04 по делу № Ф09-2076/04-АК).

Не облагается акцизами деятельность по упаковке подакцизных товаров (моторного масла) в тару, необходимую для их продажи в розницу, без изменения номенклатуры и технических характеристик товара.

Оптово-розничная организация приобретала большие партии моторного масла. Потом масло разливалось по канистрам и продавалось в розницу. Инспекция со ссылкой на пункт 3 статьи 182 НК РФ потребовала уплатить с этих операций акциз. Напомним, что пункт 3 статьи 182 НК РФ приравнивает к производству подакцизных товаров их розлив, если он осуществляется как часть общего процесса производства в соответствии с требованиями ГОСТов. Именно такой деятельностью, по мнению инспекции, занималась организация.

Но судьи инспекцию не поддержали. Они указали, что деятельность по розливу (упаковке, расфасовке) подакцизных нефтепродуктов можно рассматривать как производство только в том случае, если порядок упаковки утвержден специальными правилами и представлен в нормативно-технической документации именно как часть общего производственного процесса. Причем в результате розлива нефтепродукты должны становиться самостоятельным, готовым к применению товаром.

Организация же покупала уже готовые и упакованные в большие емкости товары, а занималась лишь их розливом в более мелкую тару. Такие действия не прописаны в ГОСТ 12337-84, регулирующем производство нефтепродуктов, и ГОСТ 1510-84 "Нефть и нефтепродукты. Маркировка, упаковка, транспортирование и хранение".

Следовательно, организация производством нефтепродуктов не занималась и акциз платить не должна (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 20.05.04 по делу № А48-4535/03-8).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль