Расчет ЕНВД и уплата налога в разных ситуациях

14591
Когда платить ЕНВД за новый магазин? Как рассчитать ЕНВД за неполный месяц? Когда можно сдать нулевую декларацию ЕНВД? Можно ли предпринимателю уменьшить ЕНВД на страховые взносы. Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей подборке.

Как перевести новый магазин на ЕНВД

Компания торгует продукцией в розницу и применяет ЕНВД. В конце сентября планируют открыть еще один магазин. Оба магазина будут подведомственны одной ИФНС. Надо ли снова регистрироваться в налоговой в качестве налогоплательщика ЕНВД?

Нет, не надо. В данном случае речь ведь идет не о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, а об изменении физического показателя. В декларации достаточно будет увеличить физический показатель с учетом площади нового магазина.

При этом чиновники настаивают, что налог за новый магазин надо будет платить с начала месяца, в котором изменился физический показатель. В данном случае с начала сентября. Основание — пункт 9 статьи 346.29 НК РФ. Аналогичное мнение озвучено и в письме Минфина России от 30.10.13 № 03-11-11/46223 .

Однако в Налоговом кодексе РФ сказано, что налог за первый месяц надо считать исходя из фактического количества дней его работы (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Но налоговики относят это правило лишь к ситуации, когда новый магазин подведомствен другой ИФНС. По их мнению, в этом случае компания регистрируется в новой инспекции в качестве налогоплательщика ЕНВД и вправе платить налог с даты открытия магазина.

С мнением чиновников можно поспорить. Ведь в Налоговом кодексе РФ не сказано, как платить единый налог, если компания открывает новый магазин на территории инспекции, где она уже состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД. Мы считаем, что в этом случае надо применять те же правила, что и для регистрации в новой налоговой. То есть рассчитывать ЕНВД пропорционально отработанным дням в месяце открытия новой торговой точки. Но эта позиция может привести к спорам, а судебная практика не сложилась. Если компания к спорам не готова, то проще перенести открытие магазина на начало месяца.

Важно
Если компания открывает новый вид деятельности на вмененке, и адреса торговых точек также будут подведомственны одной ИФНС, в этом случае необходимо встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в своей инспекции еще раз. Для этого в инспекцию нужно подать заявление по форме ЕНВД-1 (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Если этого не сделать, то инспекторы могут посчитать, что компания платит по новому виду деятельности налоги по общей или упрощенной системе. Ведь с 2013 года компания вправе, а не обязана переходить на вмененку.

Вправе ли предприниматель уменьшить ЕНВД на страховые взносы

У индивидуального предпринимателя на вмененке работает одна сотрудница, которая в данный момент находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Вправе ли ИП уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы?

Да, вправе. Предприниматель может уменьшить ЕНВД на взносы за сотрудников. Но с ограничением в 50 процентов от величины налога (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). При этом бизнесмен вправе уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы за себя, если у него нет наемных сотрудников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). В данном случае у предпринимателя есть работница, но она находится в отпуске по уходу за ребенком. А значит, никаких вознаграждений, на которые надо начислять взносы, предприниматель не платит. Ранее Минфин считал, что в этом случае бизнесмен не вправе уменьшить налог на фиксированные взносы (письма от 04.07.13 № 03-11-11/25828, от 25.06.13 № 03-11-11/24003). Но сейчас чиновники поменяли свое мнение (письмо Минфина России от 14.03.14 № 03-11-11/11041).

Перечислить взносы за себя бизнесмен вправе не позднее 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). То есть единовременно или частями в течение года. По мнению Минфина России, налог можно уменьшить на взносы, перечисленные именно в том квартале, за который предприниматель считает ЕНВД. (письмо от 15.10.13 № 03-11-11/42960). Значит, если предприниматель перечислил взносы за себя единовременно в четвертом квартале, то налог можно уменьшить за этот же квартал. А если сумма взносов окажется выше налога, то переносить неучтенную часть на предыдущие кварталы либо на будущий год предприниматель не вправе (письмо Минфина России от 09.10.13 № 03-11-06/3/42022).

Как рассчитать ЕНВД за неполный месяц

Компания начала вмененную деятельность 23 августа. Как в этом случае правильно рассчитать ЕНВД?

Вмененный доход за квартал, в котором компания встала на учет в инспекции в качестве плательщика ЕНВД, надо считать с даты перехода на спецрежим (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Компания встала на учет в третей декаде августа, поэтому вмененный доход за этот месяц необходимо рассчитать по специальной формуле. Она определена в пункте 10 статьи 346.29 НК РФ. Базовую доходность за месяц надо умножить на коэффициенты К1 и К2, на физический показатель и на число дней, в течение которых компания вела деятельность в августе. А полученный результат разделить на 31 — число дней в августе.

На цифрах
Компания с 23 августа 2014 года продает товары в розницу в магазине площадью 42 кв. м. Коэффициент К2 не применяет. Вмененный доход за август составит 34 437 руб. (1800 руб. × 1,569 × 42 кв. м × 9 дн. / 31 дн.). За сентябрь — 118 616 руб. (1800 руб. × 1,569 × 42 кв. м). Сумма налога за третий квартал равна 22 958 руб. ((34 437 руб. 118 616 руб.) × 15%).

Обратите внимание на заполнение декларации по ЕНВД в данном случае. Раздел 2 декларации не содержит строчек для вмененного дохода за каждый месяц, а только строку 100 для налоговой базы за квартал. Помесячно можно отразить лишь физический показатель. За счет него и надо отрегулировать итоговую сумму вмененного дохода до нужной суммы (письмо Минфина России от 22.05.13 № ЕД-3-3/1806@ ). Другими словами, в декларации ЕНВД необходимо уменьшить физический показатель за август, чтобы выйти на верную сумму налога.

Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД, пока в магазине ремонт?

Помещение магазина было затоплено, поэтому с июля по октябрь в нем проходит ремонт. Можно ли компании сдать нулевую декларацию по ЕНВД за второй квартал?

Так поступать рискованно. Кодекс не допускает возможности представлять нулевую декларацию. В Минфине России согласны с этим (письмо от 23.04.12 № 03-11-11/135). Чиновников поддерживают и судьи (определение Президиума ВАС РФ от 26.02.14 № ВАС-1903/14). Если показатель отсутствует в течение всего квартала, необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Сделать это надо в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности. В этом случае налог за месяц снятия с учета потребуется рассчитать пропорционально количеству отработанных дней. Если же компания пропустит пятидневный срок, то датой снятия с учета считается последний день месяца, в котором компания подала заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Тогда нужно будет заплатить единый налог за весь месяц.

Когда можно перейти с ЕНВД на УСН

Компания планирует в сентябре закрыть розничный магазин на ЕНВД и торговать только оптом. Вправе ли организация сразу перейти с ЕНВД на УСН, не дожидаясь конца года?

Да, вправе. Если компания прекращает вести деятельность, которая подпадает под ЕНВД, она может перейти с вмененки на упрощенку в середине года. Основание — пункт 2 статьи 346.13 НК РФ. Подтверждает это и письмо ФНС России от 25.02.13 № ЕД-3-3/639@.

Для перехода надо снять компанию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и подать в инспекцию уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с момента прекращения компанией вмененной деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Одновременно потребуется подать в инспекцию уведомление о применении упрощенки. В данном случае УСН компания будет вправе использовать с 1 сентября.

Идеальный документ
Заявление о снятии с учета по вмененке есть в разделе «Ваш налоговый секретарь» > «Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате ЕНВД».

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль