НДС у агента: вычет сразу после уплаты

361
Письмо Минфина России от 15.07.04 № 03-04-08/43 будет полезно организациям, которые приобретают товары, работы, услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации. Минфин России разъяснил, в каком налоговом периоде у них как у налоговых агентов возникает право на вычет удержанного из доходов иностранного поставщика и уплаченного в бюджет НДС.

Письмо будет полезно организациям, которые приобретают товары, работы, услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации. Минфин России разъяснил, в каком налоговом периоде у них как у налоговых агентов возникает право на вычет удержанного из доходов иностранного поставщика и уплаченного в бюджет НДС.

Сначала напомним об обязанностях налогового агента. Организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации, признаются налоговыми агентами. Они должны исчислить, удержать из доходов иностранного поставщика и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом не важно, уплачивают ли они сами НДС (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

Удержанный НДС налоговые агенты уплачивают в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу. Банк не должен принимать у них поручение на перевод денежных средств иностранному поставщику, если они одновременно не представят поручение на уплату налога. Причем денежных средств на расчетном счете должно хватить для уплаты налога (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Если приобретенные товары (работы, услуги) организация использует для осуществления облагаемых НДС операций, у нее возникает право на вычет уплаченной суммы налога. Вычет предоставляется на основании пункта 3 статьи 171 НК РФ.

Никакого особого порядка для вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного налоговыми агентами, кодекс не предусматривает. Здесь действуют общие правила. Право на вычет нужно подтвердить счетом-фактурой и документами об уплате налога (п. 1 ст. 172 НК РФ). В данном случае уплату подтверждает платежное поручение на перечисление удержанного из доходов иностранца НДС. Из всего этого специалисты Минфина делают вполне логичный вывод, что налог можно зачесть в том же периоде, в котором он был перечислен в бюджет.

Таким образом, начисление и вычет налога на добавленную стоимость по доходам иностранного поставщика налоговый агент показывает в одной декларации. Сумму НДС, подлежащую уплате (и фактически уплаченную), он указывает по строкам 050 (060) и 070 (080) и по итоговой строке 170 раздела 2.2 «Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом» декларации. А сумму, подлежащую вычету, - по строке 350 раздела 2.1 «Расчет общей суммы налога» декларации.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль