Как считать доход и пени

457
В этом выпуске рубрики «Все в суд» мы проанализировали судебные дела, связанные с уплатой налога на доходы физических лиц и начислением пеней. В обзор включены решения, обнародованные за последний месяц

Налог на доходы физических лиц

При расчете дохода в натуральной форме налоговая инспекция должна строго придерживаться правил статьи 40 НК РФ. Это требование относится в том числе и к документальному подтверждению рыночных цен.

Ситуация складывалась таким образом. Организация подарила своему работнику квартиру, а НДФЛ не удержала. При проверке налоговики обнаружили этот факт, рассчитали налог исходя из рыночной стоимости жилья и оштрафовали организацию. Но суд отказал налоговикам во взыскании штрафа. Судьи исходили из того, что при определении рыночной цены товара учитывается информация о сделках с идентичными (однородными) товарами в сопоставимых условиях (п. 9 ст. 40 НК РФ). Кроме того, пункт 11 статьи 40 НК РФ требует использовать при определении рыночной цены официальные источники информации.

Налоговая же инспекция, принимая решение, не запросила информацию о сделках с идентичными квартирами. Не использовала она и официальные источники информации. То есть инспекция неправильно рассчитала рыночную стоимость квартиры, а следовательно, налог и штраф (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.05.04 по делу № Ф04/2763-895/А45-2004).

При неправильном оформлении авансовых отчетов деньги, выданные работникам, могут превратиться в их налогооблагаемый доход.

Причем доход может возникнуть даже если отчет утвержден и принят работодателем. Например, такое может произойти, если к авансовым отчетам не приложены документы, подтверждающие фактические расходы работников. Обратите внимание: документы, прилагаемые к авансовому отчету, должны подтверждать, что деньги истрачены именно на те цели, которые были указаны работодателем (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.05.04 по делу № А05-12469/03-26).

Начисление и уплата пеней

Единственным основанием освобождения от начисления пеней является невозможность погасить недоимку из-за решения налогового органа о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика или наложении ареста на его имущество.

Но при этом между решением налоговиков и неуплатой налога должна быть прямая связь. То есть уплата налога стала невозможной именно из-за решения налоговиков. И доказать этот факт должен налогоплательщик. Так, для освобождения от пеней надо подтвердить, что у налогоплательщика имелись условия для уплаты налогов - наличие необходимых средств на счетах в банке, ликвидное имущество и т. д. (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.05.04 по делу № А29-10316/2001А).

Если пени начислены из-за смены квалификации договора, то взыскиваются они только через суд.

Заметим, что по общему правилу налоговики имеют право взыскать пени за счет денежных средств налогоплательщика без обращения в суд. Однако если пени начислены из-за того, что, например, договор безвозмездного пользования налоговики при проверке «переименовали» в договор аренды, то за пенями им придется идти в суд. Такой вывод суд обосновал ссылкой на пункт 1 статьи 45 НК РФ, где сказано, что налог, начисленный в результате изменения квалификации договора, можно взыскать не иначе как через суд. А так как пени обеспечивают уплату налога (ст. 72 НК РФ), то на них распространяются такие же правила (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.04.04 по делу № А82-108/2003-А/2).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль