Когда можно не платить НДС с авансов

1056
Несмотря на решение Конституционного суда, платить НДС надо при получении далеко не каждого аванса. Такое право налогоплательщикам дает как Налоговый кодекс, так и сложившаяся судебная практика

Несмотря на решение Конституционного суда, платить НДС надо при получении далеко не каждого аванса. Такое право налогоплательщикам дает как Налоговый кодекс, так и сложившаяся судебная практика.

Экспортные авансы. Согласно второму абзацу подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ, авансы, полученные под некоторые экспортные поставки, в налоговую базу по НДС не включаются. Связано это с тем, что сама экспортная операция будет облагаться НДС по ставке 0 процентов, а с аванса НДС платится по общей ставке. Правда, под освобождение подпадают только авансы, полученные, во-первых, по договорам, длительность производственного цикла по которым превышает полгода. И, во-вторых, товары, работы, услуги, под которые получен аванс, должны быть упомянуты в перечне, утвержденном правительством (см. постановление от 21.08.01 № 602).

В одном периоде. Если аванс и отгрузка произошли в одном периоде, то НДС с предоплаты отражается только в декларации, а реально уплачивается уже налог с реализации. Ведь при отгрузке товара НДС, исчисленный с аванса, можно принять к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Подробнее об этом см. в "УНП" № 24, 2004, стр. 9 "Предоплата и отгрузка - в одном периоде".

Аванс и отгрузка в один день. В таком случае НДС с аванса не надо показывать даже в декларации. Дело в том, что при получении оплаты по договору в тот же день, в котором произошла отгрузка, нельзя говорить об авансе как таковом. А следовательно, не возникает и обязанности уплатить НДС с предоплаты (решение Арбитражного суда г. Москвы от 09.02.04 по делу № А40-56695/03-107-648. Подробнее см. в "УНП" № 11, 2004, стр. 7 "Оплата в тот же день - не аванс").

Есть переплата. Если у налогоплательщика есть переплата по НДС, то налог с аванса можно не уплачивать. Ведь по статье 176 НК РФ налоговики сами направляют переплату на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налога. Но даже если они этого не сделают, оштрафовать налогоплательщика или начислить ему пени нельзя. Дело в том, что и штраф, и пени можно применить только если возникла задолженность перед бюджетом (п. 20 и 42 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5). А в данном случае задолженности нет.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль