Корректируем резерв по сомнительным долгам

414
По итогам полугодия организации должны скорректировать резерв по сомнительным долгам. Мы хотим обратить внимание на оплошность, которую при резервировании средств допускают некоторые бухгалтеры: создают резерв не по всем долгам, а только по некоторым. Эта оплошность вредит самой организации, в итоге она переплачивает налог на прибыль

На практике встречаются случаи, когда организация, закрепив в налоговой учетной политике положение о создании резерва по сомнительным долгам, создает резерв избирательно. То есть включает в расходы не все долги, являющиеся сомнительными по Налоговому кодексу, а лишь некоторые. Это неверно.

Возможность определять величину резерва отдельно по каждому сомнительному долгу дают лишь правила бухгалтерского учета. Здесь организация принимает во внимание финансовое состояние должника и оценивает вероятность полного или частичного погашения долга (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Налоговое законодательство такой возможности не дает.

Согласно пункту 3 статьи 266 НК РФ, налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном данной статьей. То есть организациям предоставлено право создавать или не создавать резерв, и если она этим правом воспользовалась, резерв необходимо создавать по установленным правилам. А именно: бронировать средства по любой задолженности, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ). В зависимости от срока возникновения задолженности определяется сумма накоплений. По дебиторской задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней в резерв включается вся сумма задолженности, а со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 50 процентов задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Создавая резерв избирательно, организация тем самым занижает расходы и завышает налогооблагаемую прибыль. Кроме того, это приводит еще к одной ошибке.

Поскольку резерв был создан избирательно, организация может списать безнадежную дебиторку, под которую не создавались накопления, напрямую на внереализационные расходы. Уточним, что безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения. Между тем, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание безнадежных долгов должно осуществляться за счет суммы созданного резерва. На внереализационные расходы относится лишь сумма безнадежных долгов, превышающая сумму резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ). И хотя к неверному расчету налога на прибыль это не приведет, однако методология налогового учета будет нарушена.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль