Бронь и простой номера

1420
Среди доходов гостиницы часто встречаются платежи за бронирование, оплата в случае незаезда, проще говоря, простоя номера. На первый взгляд эти виды доходов гостиницы очень похожи, однако по своей экономической природе они различаются. Следовательно, различается и порядок признания их в бухгалтерском и налоговом учете

Бронь есть бронь...

Бронирование номера является услугой. Потому плата за бронирование номеров, взимаемая гостиницами, считается выручкой от оказания услуг и в бухгалтерском учете отражается:

Дебет 62 Кредит 90-1 - оказана услуга по бронированию номера.

В налоговом учете плата за бронирование номера включается в доходы от реализации услуг (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Что касается налога на добавленную стоимость, то стоимость брони включается в облагаемый оборот по этому налогу (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Данный вид дохода в бухгалтерском и налоговом учете признается независимо от факта оплаты. Конечно, если организация не использует кассовый метод. Такие доходы учитываются на основании заявок, представляемых юридическими и физическими лицами, и исходя из установленной в гостинице платы за бронирование.

...а плата за простой номера - лишь штраф

Что касается платы за незаезд или простой номера, то данный вид дохода является штрафной санкцией, не связанной с оказанными услугами. Он считается внереализационным доходом с момента признания клиентом или присуждения судом (п. 8, п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").

В бухгалтерском учете причитающиеся к уплате суммы штрафных санкций за нарушение условий договора учитываются в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов:

Дебет 62 Кредит 91-1 - плата за незаезд предъявлена клиенту и признана им;

или

Дебет 62 Кредит 76 субсчет 2 "Расчеты по претензиям" - требование оплатить штраф предъявлено клиенту;

Дебет 76 субсчет 2 "Расчеты по претензиям" Кредит 91-1 - клиентом признаны штрафные санкции.

В целях исчисления налога на прибыль доходы в виде штрафных санкций учитываются в составе внереализационных доходов на дату их признания должником или присуждения судом (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

НДС тоже по-разному

Существуют различия не только в порядке отражения на счетах бухгалтерского учета этих двух видов доходов гостиницы, но и в порядке их обложения налогом на добавленную стоимость. Так, в отличие от бронирования штрафы за незаезд не облагаются НДС, и вот почему.

На основании пункта 1 статьи 39 НК РФ реализацией признается возмездное оказание услуг одним лицом другому.

В случае если гость не заехал в указанный день, гостиница не оказала услуги по проживанию. Следовательно, взимание платы за простой номеров квалифицируется как штрафная санкция.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, на основании которого налоговики облагают штрафы НДС, налоговая база увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В данном случае штрафные санкции за нарушение условий хозяйственных договоров не связаны с оплатой за товары (работы, услуги). Поэтому суммы, полученные за несвоевременный заезд, НДС облагать не следует.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль