Цены в накладной были другие

811

Ошибку обнаружил приемщик

Если несоответствие цен в накладной ценам в счете обнаружено сразу же в момент приемки товара, то товар нужно оприходовать согласно накладной. А претензия отражается по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Пример 1.

По предварительно оплаченному счету на 141600 руб. получен товар. В сопроводительной накладной цена значится 118000 руб. Организация выставила претензию поставщику с требованием вернуть образовавшуюся переплату. Поставщик претензию принял и оплатил.

Несмотря на то что счет оплачен на сумму большую, чем в накладной, оприходовать товар нужно согласно последней. В учете будут следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51 - 141600 руб. - оплачен счет за товар;

Дебет 41 Кредит 60 - 100000 руб. - товар оприходован согласно расчетным документам поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 - 18000 руб. - выделен НДС согласно документам;

Дебет 68 Кредит 19 - 18000 руб. - НДС предъявлен к вычету.

На сумму выявленного расхождения поставщику выставляется претензия:

Дебет 76-2 Кредит 60 - 23600 руб. - предъявлена претензия поставщику.

Когда поставщик оплатит претензию, в учете появится запись:

Дебет 51 Кредит 76-2 - 23600 руб. - оплачена претензия.

Товар уже оприходован...

Если товары оприходованы еще до получения накладной, то они отражаются по стоимости, указанной в оплаченном счете. Запись по претензии делается по кредиту счета 41 "Товары".

Пример 2.

Торговая организация приняла оплаченный ранее товар без сопроводительных документов. После поступления документов обнаружили, что цены в накладной ниже, чем в счете (накладная на 118000 руб., счет на 141600 руб.). Поставщику выставлена претензия о возврате излишне уплаченных сумм.

Учет товара, поступившего на склад без сопроводительных документов (неотфактурированной поставки), ведется исходя из цен и условий, предусмотренных договором (Инструкция по применению счета 60 Плана счетов):

Дебет 60 Кредит 51 - 141600 руб. - оплачен счет за товар;

Дебет 41 Кредит 60 - 120000 руб. - оприходованы товары, поступившие без документов, по договорной стоимости;

Дебет 19 Кредит 60 - 21600 руб. - выделен НДС.

После поступления документов оценка товаров должна быть скорректирована (п. 40 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н).

На сумму выявленного расхождения (выставленной поставщику претензии) делаются записи:

Дебет 76-2 Кредит 41 - 20000 руб. - скорректирована запись о поступлении товара без документов (на разницу между договорной стоимостью и стоимостью в накладной);

Дебет 76-2 Кредит 19 - 3600 руб. - скорректирован НДС.

Обратите внимание, налог на добавленную стоимость можно принять к вычету только после получения соответствующих счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 19 - 18000 руб. - НДС предъявлен к вычету.

Когда поставщик оплатит претензию, в учете появится запись:

Дебет 51 Кредит 76-2 - 23600 руб. - оплачена претензия.

...и даже продан

Если разница в ценах в накладной и оплаченном счете выявлена уже после реализации товара, то для учета претензии используется счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Пример 3.

Воспользуемся условиями примера 2, чтобы посмотреть, как отразить обнаруженные расхождения, если товар уже реализован.

В этом случае корректировать себестоимость продукции нельзя. Суммы претензий, предъявленных поставщикам или подрядчикам, могут быть отнесены только на увеличение прочих доходов организации. То есть делаем записи:

Дебет 76-2 Кредит 91-1 - 20000 руб. - отражен доход на сумму претензии;

Дебет 76-2 Кредит 19 - 3600 руб. - скорректирована сумма НДС.

В налоговом учете в рассматриваемой нами ситуации, когда данные оплаченного счета не соответствуют накладной, сложности в основном возникают только после реализации товара (подп. 3 п.1 ст. 268 НК РФ). По какой стоимости его можно списать в расходы? На наш взгляд, по договорной стоимости. Пункт 1 статьи 252 НК РФ требует документального подтверждения расходов. На момент реализации таким подтверждением будет счет и акт о приемке товаров, составленный организацией (форма ТОРГ-4, утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132).

Когда поступит накладная, сумма расходов в налоговом учете корректируется в периоде реализации.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль