Предоплата и отгрузка - в одном периоде

965
В недавно обнародованном письме МНС России разъяснило, как заполнить декларацию по НДС, если получение авансов и отгрузка товаров (работ, услуг) прошли в одном налоговом периоде. В помощь бухгалтеру мы представим схему документооборота в такой ситуации.

Если организация получила аванс и отгрузила товар (выполнила работы, оказала услуги) в одном налоговом периоде, в декларации по НДС необходимо показать начисление НДС дважды. Первый раз - отразить налог, исчисленный с авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящей оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг). Второй раз - показать налог, начисленный по реализации товаров (работ, услуг). Именно на такой порядок заполнения декларации указало МНС России в письме от 27.02.04 № 03-1-08/553/15. Показать НДС только с реализации будет неверно. Объясним почему.

Получив авансовые платежи или предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик должен включить эти суммы в налоговую базу по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 19.08.03 № 12359/02). Причем нужно увеличить налоговую базу того периода, в котором эти платежи получены. Соответственно, если реализация произойдет в том же периоде, в налоговую базу нужно будет включить еще и стоимость реализованных товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ). Налоговую базу и сумму НДС с авансов бухгалтер укажет по строкам 260 и 280 (270 и 290) раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога" декларации, а налоговую базу и налог с реализации - по строке 020 (030) того же раздела декларации.

В том же налоговом периоде у организации возникает право на вычет НДС, начисленного с аванса. Исчисленный с аванса налог, согласно пункту 8 статьи 171 кодекса, можно зачесть после даты реализации соответствующих товаров, работ, услуг. Это в полной мере касается и налога с авансов, по которым поставка произошла в том же налоговом периоде. Подлежащую вычету сумму НДС бухгалтер отразит по строке 340 раздела 2.1 налоговой декларации.

В упомянутом письме МНС обращает особое внимание на оформление счетов-фактур. В частности, на указание номера платежно-расчетного документа в случае получения авансовых платежей, как того требует подпункт 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ. Счета-фактуры, в которых отсутствует этот обязательный реквизит, напоминает МНС, не могут являться основанием для вычета налога.

Чтобы у вас не возникло проблем с вычетом НДС, не забудьте указать номер платежки в счете-фактуре на аванс, так как он является основанием для вычета налога.

Для наглядности мы изобразили схему документооборота в рассматриваемой ситуации.

Предоплата и отгрузка - в одном периоде

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль