Договор подряда со штатником - налоговые последствия

660
В разгар сезона отпусков не все стремятся на отдых. Есть работники, которые, уходя в очередной отпуск, оформляют с предприятием гражданско-правовой договор. Но вот оплату по договору подряда нельзя признать оплатой труда. Поэтому возникают сложности с учетом ее для налога на прибыль.

Рассмотрим такую ситуацию. Штатный аудитор (это может быть и любой другой сотрудник) уходит в очередной отпуск. Во время отпуска его же работодатель предлагает ему, например, разработать методику аудиторской проверки бухгалтерского и налогового учета основных средств. В рабочее время до нее, как говорится, руки не доходят. В итоге заключается договор подряда на выполнение работы. Можно ли расходы по такому договору учесть для налогообложения прибыли?

Пункт 21 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относит "расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда)".

Данная норма по формальному признаку позволяет учесть в составе расходов для налога на прибыль только выплаты по гражданско-правовым договорам, заключенным с лицами, не состоящими в штате организации-налогоплательщика.

Что же будет, если, как в нашей ситуации, договор гражданско-правового характера заключен с лицом, одновременно являющимся и штатным работником данной организации?

А может, это вовсе не оплата труда?

Ряд экспертов для снижения налоговых рисков рекомендуют заключать такие договоры только с лицами, не состоящими с предприятием в трудовых отношениях. Ведь в кодексе якобы есть запрет на учет расходов по договорам подряда со штатниками.

Но это совсем не так! Пункт 21 статьи 255 НК РФ, о котором и идет речь, вообще неправомерно относит к оплате труда вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Данные понятия из совершенно разных отраслей права. Первое - из трудового, а второе - из гражданского. Применительно к гражданско-правовым договорам в принципе не может быть использован термин "работник". В частности, исполнителя по договору подряда статья 702 ГК РФ называет подрядчиком.

Достаточно соблюсти общие условия

Итак, наличие нормы в статье 255 НК РФ о том, что можно учесть расходы только по гражданско-правовым договорам, заключенным с лицами, не состоящими в штате организации, - еще не основание для непризнания расходов по таким договорам со штатниками в налоговом учете.

Ведь статья 270 кодекса не называет подобные расходы среди тех, что не принимаются для налога на прибыль. И пусть вас не смутит пункт 21 в этой статье, который среди неучитываемых расходов называет любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров. Гражданско-правовые договоры сотрудники заключают просто как физические лица, а не как работники. Поэтому данная норма здесь не применима.

В нашей ситуации оплату работы аудитора по разработке методики проверки можно учесть по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и реализацией.

При этом нужно помнить о выполнении трех условий, перечисленных в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Расходы должны быть:

- обоснованы и экономически оправданы;
- подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
- произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

И если эти условия выполняются, то расходы на оплату штатникам работ по гражданско-правовым договорам можно учесть для налогообложения прибыли.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль