Добровольный НДС в "упрощенке"

481
Минфин России разъяснил организациям, применяющим "упрощенку", вопрос учета НДС, уплаченного в бюджет в добровольном порядке. Перейдя на упрощенную систему налогообложения, организации перестают быть плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Минфин России разъяснил организациям, применяющим "упрощенку", вопрос учета НДС, уплаченного в бюджет в добровольном порядке.

Перейдя на упрощенную систему налогообложения, организации перестают быть плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). То есть обязанность начислять НДС, выставлять счета-фактуры и уплачивать налог в бюджет у них отсутствует. Но чтобы не потерять потенциальных клиентов, многие организации добровольно отказываются от предоставленной Налоговым кодексом возможности не платить НДС. Ведь при заключении договора покупателя может не устроить тот факт, что организация не выставляет счетов-фактур с выделенной суммой налога. В этом случае покупатель не сможет поставить к вычету НДС и тем самым уменьшить сумму налога, причитающуюся к уплате за налоговый период.

Поэтому организации пренебрегают своим освобождением и выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС. При этом у них сразу же появляется обязанность уплатить в бюджет указанный в счете-фактуре налог (п. 5 ст. 173 НК РФ). Возникает вопрос: можно ли уплаченный НДС учесть в составе расходов?

Перечень расходов в упрощенной системе налогообложения содержит такой вид расхода, как "суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Казалось бы, сумма уплаченного НДС вполне подходит под этот вид расхода. Ведь налог уплачен на основании требований Налогового кодекса. Но это не так.

Специалисты Минфина разъясняют, что в составе расходов можно учесть только те налоги и сборы, от уплаты которых организации, применяющие упрощенную систему, не освобождены. Поэтому на сумму НДС, выставленного в счете-фактуре и перечисленного в бюджет, нельзя уменьшить доходы.

Позиция Минфина России по этому вопросу полностью совпадает с позицией налоговых органов (письмо МНС России от 15.09.03 № 22-1-14/2021-АЖ397)*. Налоговики добавляют еще один аргумент. Доходы в упрощенной системе определяются по статье 249 НК РФ. А в ней сказано, что выручка исчисляется исходя из всех поступлений. Уменьшить доходы на суммы предъявленных налогов можно только для расчета налога на прибыль (ст. 248 НК РФ). На упрощенную систему данное правило не распространяется, так как статья 346.15 НК РФ не содержит ссылки на статью 248 НК РФ.

На наш взгляд, позиция Минфина и МНС России справедлива. Ведь организации, применяющие "упрощенку", не должны выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога именно на основании законодательства. И нарушив его, они не имеют права учесть НДС в составе расходов.

* - Комментарий к письму МНС России читайте в "УНП" № 42, 2003, стр.4.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль