Имущество в уставный капитал свободно от налога

374
После решения Президиума ВАС РФ о том, что НДС, ранее принятый к вычету, при передаче имущества в уставный капитал восстанавливать не надо, многие вздохнули спокойно.

После решения Президиума ВАС РФ о том, что НДС, ранее принятый к вычету, при передаче имущества в уставный капитал восстанавливать не надо, многие вздохнули спокойно*. Тем более что в начале этого года из Методических рекомендаций по применению главы 21 НК РФ был исключен абзац, на основании которого налоговики требовали восстановления НДС (приказ МНС России от 11.03.04 № БГ-3-03/190)**. Но, как оказалось, радоваться рано.

МНС России: "Нам ВАС не указ!"

Впечатление о том, что МНС России прислушалось к решению Высшего арбитражного суда и сделало соответствующие выводы, оказалось обманчивым. На деле налоговики решили отстаивать один раз занятую в этом вопросе позицию до конца.

Ссылаясь на многочисленные вопросы по поводу восстановления НДС при передаче основного средства в уставный капитал другой организации, МНС России решило еще раз разъяснить данный вопрос. Недавно было обнародовано письмо этого ведомства от 31.03.04 № 03-108/876/15 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 22, 2004). Вывод в нем поражает - НДС восстанавливать надо!

Учитывая тот факт, что это письмо в первую очередь предназначено для сотрудников налоговых органов на местах, становится грустно. Ведь именно они проводят проверки и выносят решения о доначислении налогов.

Логическая цепочка, приведшая специалистов МНС России к такому выводу, осталась прежней. Напомним ее.

При приобретении товаров (работ, услуг) организация имеет право воспользоваться налоговым вычетом по НДС. Одно из условий применения вычета - товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). Получается следующая ситуация. Например, организация "Вперед" приобрела основное средство для деятельности, облагаемой НДС, значит, она совершенно спокойно может зачесть всю сумму НДС.

Однако если организация "Вперед" решила через какое-то время передать основное средство в качестве вклада в уставный капитал организации "Назад", то у нее возникнут проблемы. Налоговый инспектор потребует восстановить ранее зачтенный НДС. Основание - передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации не является объектом обложения НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39 и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому сумма НДС должна быть восстановлена и учтена на основании пункта 2 статьи 170 НК РФ в стоимости передаваемого основного средства. Восстанавливать НДС нужно с остаточной стоимости основных средств.

Причем для организации "Вперед" восстановление НДС обернется негативными финансовыми последствиями. Дело в том, что восстановить ранее принятый к зачету НДС по основному средству, переданному в качестве взноса в уставный капитал, налоговики обычно позволяют только за счет средств, не учитываемых для налогообложения прибыли. Это связано с тем, что увеличить на сумму восстановленного НДС остаточную стоимость основного средства нельзя. Для этого придется изменять его первоначальную стоимость. А, как известно, сделать это можно только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Но отчаиваться не надо

Правда в любом случае остается на стороне налогоплательщика. Даже Президиум Высшего арбитражного суда в решении возникшего по этому вопросу спора встал на защиту интересов организации (реквизиты постановления см. выше).

В случае приобретения основного средства для деятельности, облагаемой НДС, у организации есть все основания для зачета налога (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Вычет производится в полном объеме после принятия объекта к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ). И если в последующем происходят изменения в его использовании (например, оно передается в уставный капитал), восстанавливать НДС не надо.

Налоговый кодекс предписывает восстановить сумму зачтенного налога только в том случае, когда имущество приобреталось изначально для передачи в уставный капитал другой организации (п. 3 ст. 170 НК РФ). Ведь в таком случае НДС был зачтен незаконно.

На что рассчитывают налоговые органы, по-прежнему оставаясь при своем мнении, сказать трудно. Ведь Высший арбитражный суд в порядке надзора будет отменять любые нижестоящие решения судов, противоречащие его позиции.

А о том, что Президиум ВАС по-прежнему при своей позиции, косвенно свидетельствует его недавнее решение в пользу "упрощенцев". При переходе на "упрощенку" они не должны восстанавливать входной НДС. Основание то же, что и в случае передачи имущества в уставный капитал: право на налоговый вычет возникает, несмотря на последующие изменения в использовании имущества (постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 30.03.04 № 15511/03, подробнее о нем читайте в материале ниже).

Это означает, что при возникновении спора с налоговиками организация может смело идти в суд!

* - Постановление от 11.11.03 № 7473/03. Подробнее об этом читайте в "УНП" № 2, 2004, стр. 13 "Передавая имущество, забудьте о НДС".

** - См. "УНП" № 11, 2004, стр. 2 "Взносы в уставный капитал оградили от НДС".

Наш опрос

Мы задали специалистам нескольких региональных управлений МНС России один и тот же вопрос: "Нужно ли восстанавливать НДС при передаче имущества в уставный капитал другой организации?" Вот что нам ответили.

УМНС России по г. Москве: "Да, нужно. Такова наша позиция. Ее, конечно, можно оспаривать, и люди оспаривали... но НДС по этой операции восстанавливать нужно обязательно".

УМНС России по Ростовской области: "Восстанавливать нужно. Ведь одно из условий зачета НДС - использование имущества в производстве. Производства больше нет. Значит, налог нужно восстановить".

УМНС России по Тюменской области: "Налог восстановить необходимо".

Как видите, позиция налоговых органов в различных точках нашей огромной страны поражает своим единодушием.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.75%
  • Код 14 16.25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль