Налог на имущество организаций

1177
- Добрый день! Вячеслав Викторович, звонят из Управления муниципальной собственности администрации города Чебаркуля. У нас имеется унитарное предприятие, на балансе которого находятся жилье, тепловые сети и водоканал. Может ли оно получить освобождение от уплаты налога на это имущество как относящегося к объектам жилищно-коммунального комплекса, финансируемого за счет средств местного бюджета? Дотации организация получает в виде перечисления бюджетных средств за льготы, которые она предоставляет ветеранам, инвалидам и чернобыльцам.- В данном случае не может. Поскольку компенсацию за предоставленные организацией льготы нельзя рассматривать в качестве финансирования.- Позвольте с вами не согласиться. Ведь закон не содержит указаний, на какие именно бюджетные средства должны содержаться объекты недвижимости, чтобы пользоваться льготой. Деньги предприятие получает через управление социальной защиты населения, а это орган местного самоуправления. Предприятию возмещаются предоставленные им льготы по коду бюджетной классификации 133130.- Вы сейчас правильно сказали, что предприятию возмещаются предоставленные им льготы. То есть местные власти, по сути, финансируют не предприятие, а граждан, оплачивая за них оказанные организацией услуги. Следовательно, к таким правоотношениям нельзя применять правила, установленные пунктом 6 статьи 381 НК РФ.***- Вячеслав Викторович, у меня вот такой вопрос: какова ставка налога на имущество организаций, установленная нашим областным законом?- Для всех категорий налогоплательщиков, согласно Закону Челябинской области "О налоге на имущество организаций", установлена ставка 2,2 процента от налоговой базы.- Тогда другой вопрос. Раньше, до вступления в силу главы 30 Налогового кодекса, предприятия исчисляли и платили налог с имущества в соответствии с законом "О налоге на имущество предприятий". Скажите, каковы основные их отличия и что нового в налогообложении организаций появилось в связи вступлением в силу 30-й главы НК РФ?- Первое отличие - это, конечно же, размер ставки налога. В Налоговом кодексе она на 0,2 процента больше, чем в ранее действовавшем законе о налоге на имущество. Вторым существенным отличием является то, что кодекс значительно сужает понятие налоговой базы. Сравним, если раньше закон "О налоге на имущество предприятий" предусматривал в качестве налоговой базы движимое и недвижимое имущество, а также нематериальные активы и товарно-материальные запасы, находящиеся на балансе предприятия, то теперь налогом облагается только движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации. И наконец, третье отличие - это сроки уплаты налога. Теперь они могут устанавливаться регионами самостоятельно. В Челябинской области налог уплачивается по итогам налогового периода, то есть года. Так, за 2004 год налог должен быть уплачен в 2005 году не позднее 10 дней со дня окончания срока представления налоговой декларации. То есть не позднее 10 апреля 2005 года. А уплата авансовых платежей по итогам отчетного периода производится не позднее пяти дней со дня окончания срока представления налогового расчета. За первый квартал 2004 года авансовый платеж по налогу на имущество организаций необходимо было оплатить до 6 мая.

- Добрый день! Вячеслав Викторович, звонят из Управления муниципальной собственности администрации города Чебаркуля. У нас имеется унитарное предприятие, на балансе которого находятся жилье, тепловые сети и водоканал. Может ли оно получить освобождение от уплаты налога на это имущество как относящегося к объектам жилищно-коммунального комплекса, финансируемого за счет средств местного бюджета? Дотации организация получает в виде перечисления бюджетных средств за льготы, которые она предоставляет ветеранам, инвалидам и чернобыльцам.

- В данном случае не может. Поскольку компенсацию за предоставленные организацией льготы нельзя рассматривать в качестве финансирования.

- Позвольте с вами не согласиться. Ведь закон не содержит указаний, на какие именно бюджетные средства должны содержаться объекты недвижимости, чтобы пользоваться льготой. Деньги предприятие получает через управление социальной защиты населения, а это орган местного самоуправления. Предприятию возмещаются предоставленные им льготы по коду бюджетной классификации 133130.

- Вы сейчас правильно сказали, что предприятию возмещаются предоставленные им льготы. То есть местные власти, по сути, финансируют не предприятие, а граждан, оплачивая за них оказанные организацией услуги. Следовательно, к таким правоотношениям нельзя применять правила, установленные пунктом 6 статьи 381 НК РФ.

***

- Вячеслав Викторович, у меня вот такой вопрос: какова ставка налога на имущество организаций, установленная нашим областным законом?

- Для всех категорий налогоплательщиков, согласно Закону Челябинской области "О налоге на имущество организаций", установлена ставка 2,2 процента от налоговой базы.

- Тогда другой вопрос. Раньше, до вступления в силу главы 30 Налогового кодекса, предприятия исчисляли и платили налог с имущества в соответствии с законом "О налоге на имущество предприятий". Скажите, каковы основные их отличия и что нового в налогообложении организаций появилось в связи вступлением в силу 30-й главы НК РФ?

- Первое отличие - это, конечно же, размер ставки налога. В Налоговом кодексе она на 0,2 процента больше, чем в ранее действовавшем законе о налоге на имущество. Вторым существенным отличием является то, что кодекс значительно сужает понятие налоговой базы. Сравним, если раньше закон "О налоге на имущество предприятий" предусматривал в качестве налоговой базы движимое и недвижимое имущество, а также нематериальные активы и товарно-материальные запасы, находящиеся на балансе предприятия, то теперь налогом облагается только движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации. И наконец, третье отличие - это сроки уплаты налога. Теперь они могут устанавливаться регионами самостоятельно. В Челябинской области налог уплачивается по итогам налогового периода, то есть года. Так, за 2004 год налог должен быть уплачен в 2005 году не позднее 10 дней со дня окончания срока представления налоговой декларации. То есть не позднее 10 апреля 2005 года. А уплата авансовых платежей по итогам отчетного периода производится не позднее пяти дней со дня окончания срока представления налогового расчета. За первый квартал 2004 года авансовый платеж по налогу на имущество организаций необходимо было оплатить до 6 мая.

***

- Наша организация наряду с основной - коммерческой - деятельностью время от времени проводит благотворительные акции. Так, примерно раз в полгода мы перечисляем в различные благотворительные фонды денежные средства, кроме этого мы являемся постоянными спонсорами многих местных некоммерческих проектов. Скажите, можем ли мы рассчитывать в связи с этим на какие-либо льготы по налогу на имущество? И если можем, то в каком размере? Ведь те денежные средства, которые мы направляем на благотворительность, во многом зарабатываются за счет налогооблагаемого имущества.

- Согласно региональному законодательству, ваша организация имеет полное право на льготное налогообложение имущества. Закон Челябинской области "О налоге на имущество организаций" предусматривает два основания для предоставления льготы по рассматриваемому налогу. Первое - организация в полном объеме финансируется за счет средств областного или местного бюджета. Второе - организация осуществляет благотворительную деятельность. Ваша организация вправе уменьшить сумму налога на 50 процентов от суммы средств, переданных на благотворительные цели, но не более чем на 50 процентов от суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет. Приведу такой пример. Допустим, по итогам года сумма налога на имущество вашей организации составила 44 000 рублей. В течение налогового периода организация перечислила на счет одного из благотворительных фондов 50 000 рублей. В таком случае организация должна будет уплатить налог на имущество в размере 22 000 рублей.

***

- Подскажите, где нам платить налог на имущество, если юридический адрес предприятия - в Калининском районе, а фактический - в Советском? На балансе только движимое имущество.

- Налог на имущество организаций платится по месту государственной регистрации предприятия, то есть налог надо платить в Калининском районе.

- Нам хотелось бы осуществлять все платежи по месту фактического нахождения организации, в Советском районе. Для этого, если я вас правильно понял, необходимо перерегистрировать предприятие?

- Совсем не обязательно. Для уплаты налога на имущество по месту фактического нахождения организации вы можете зарегистрировать в Советском районе обособленное подразделение и перевести все имущество на его баланс.

***

- У меня вопрос от коллектива бухгалтерии "Оренбургэнерго". Подскажите, утвердило ли правительство перечень объектов, которые будут освобождены от налогообложения согласно пункту 11 статьи 381 НК РФ? Нас интересуют такие объекты, как линии энергопередачи и иные сооружения, которые связаны с ними технологически.

- Нет, пока такой перечень не утвержден. Но если правительство утвердит его до конца года, то ваша организация еще успеет воспользоваться льготой за весь налоговый период. Для этого вам придется по окончании года заявить о предоставлении льготы.

***

- Если обособленное подразделение было ликвидировано в первом квартале 2004 года, а его основные средства переданы на баланс другого подразделения, должно ли оно исчислять налог на имущество за первый квартал?

- Нет. Ведь его уже физически не существует. В такой ситуации налог на имущество ликвидированной организации должна будет исчислить и заплатить головная организация.

***

- Надо ли включать в налоговую базу недвижимое имущество, введенное в эксплуатацию, государственная регистрация которого еще не произведена? Такое имущество числится у нас на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

- Вы только что сказали, что объект введен в эксплуатацию. Как же вы будете списывать затраты на эксплуатируемое имущество, которое учитываете на счете 08? Тут нужно внимательно посмотреть, нет ли в ваших действиях нарушений правил ведения бухгалтерского учета.

- Но дело в том, что свидетельства о государственной регистрации недвижимости пока нет.

- Ну и что: объект уже должен быть переведен со счета 08 и в обязательном порядке подпадать под налогообложение. Государственная регистрация в данном случае для целей налогообложения значения не имеет, главное - чтобы был документ о вводе объекта в эксплуатацию. Такой объект должен отражаться в бухгалтерском учете как основное средство. Поскольку организация фактически его эксплуатирует и соответственно несет по такому имуществу затраты.

***

- Подпадает ли под налогообложение имущество горвоенкомата, отдела ГОВД и УФСБ?

- Нет, не подпадает. Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса, если в федеральных органах власти законодательно предусмотрена военная служба, то имущество, находящееся у них на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, не является объектом налогообложения. Перечень федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, определен статьей 2 Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе".

***

- Я бухгалтер унитарного муниципального предприятия "Дирекция единого заказчика" из города Бреды. У нас на балансе есть объекты ЖКХ, соцкультбыта, жилфонд. Хотелось бы получить однозначный ответ: имеет наше предприятие право на льготу по налогу на имущество организаций или нет?

- Замечу, что с подобным вопросом сегодня уже обращались из администрации города Чеборкуля. Давайте рассмотрим условия и критерии предоставления льготы по порядку. В соответствии с пунктом 6 статьи 381 Налогового кодекса от налогообложения освобождаются объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов России и (или) местных бюджетов. Ваше предприятие получает бюджетные средства для поддержания этих объектов?

- Да, наше предприятие финансируется за счет местного бюджета.

- В таком случае у вашего предприятия однозначно право на льготу есть. Отмечу, что для более правильного определения категории объекта необходимо руководствоваться соответствующими нормативными актами. Так, при отнесении объектов к жилищному фонду следует руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001. К инженерной инфраструктуре - Градостроительным кодексом.

***

- Вячеслав Викторович, к вам обращается главный бухгалтер Челябинской государственной медицинской академии. Согласно пункту 7 статьи 381 Налогового кодекса, наш вуз как образовательное учреждение имеет право на освобождение от налога на имущество организаций. Но у нас есть структурные подразделения, которые осуществляют коммерческую деятельность, часть помещений академии они сдают в аренду. Как учитывать в таком случае объекты основных средств в целях налогообложения?

- Какой-то проблемы для вас в связи с данным обстоятельством нет. Ваш вуз, точнее, его имущественные объекты используются в образовательных целях. Соответствующее предназначение объектов основных средств, то есть движимого и недвижимого имущества, наверняка определено уставом вашего заведения, а также первичными документами на эти объекты. Следовательно, налогообложению они не подлежат. Исключением из такого имущества будут только те основные средства, которые полностью используются для сдачи в аренду. Такое имущество подлежит налогообложению на общих основаниях.

***

- Директор челябинской строительной фирмы из Курчатовского района беспокоит. Проконсультируйте, как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций.

- Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту недвижимости. Согласно пункту 1 статьи 376 Налогового кодекса, налоговую базу необходимо определять отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, затем имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющей отдельный баланс, далее - каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, затем в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Конкретные особенности исчисления и уплаты налоговых сумм по объектам недвижимости, находящимся за пределами местонахождения организации и ее обособленных подразделений, а также по местонахождению последних, подробно изложены в статьях 384 и 385 Налогового кодекса.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль