Реклама и НДС - выбор за организацией

375

"...Недавно опубликовано письмо Минфина России от 31.03.04 №04-03-11/52 о необходимости начислять НДС на подарки, передаваемые в рекламных целях. Мы раздаем рекламную продукцию (футболки, кружки с логотипами, буклеты и т. д.) на выставках, массовых гуляньях в городе. Данные расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки. Необходимо ли нам начислять НДС и как поступать с входным НДС, если расходы превышают 1 процент от выручки?.."
А.Н. Кудряшова, главный бухгалтер ГУ ТО "Тюменская область сегодня"

Однозначные ответы на ваши вопросы дать сложно. Мы уже прокомментировали письмо Минфина, на которое вы ссылаетесь, в "УНП" №19, 2004, стр. 5 (письмо опубликовано в приложении "Официальные документы" №19, 2004).

Дело в том, что на сегодня есть судебная практика, подтверждающая отсутствие объекта обложения НДС только в случае передачи подарков тем, кто уже приобрел у организации товар (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.08.03 по делу №КА-А40/5796-03П).

У вас же несколько иная ситуация. Вы бесплатно раздаете рекламную продукцию потенциальным покупателям. Безвозмездная передача товаров является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). На практике налоговики, как и Минфин России, к сожалению, не принимают во внимание тот факт, что раздача подарков происходит в рамках рекламной кампании и по логике данные расходы относятся к расходам на рекламу, как, скажем, реклама на телевидении. Ведь потенциальные покупатели могут бесплатно узнать о продукции компании, то есть им бесплатно предоставляется информационная услуга. Почему бы и здесь не начислить НДС? Поэтому вам нужно самим решить: начислять или нет НДС на стоимость передаваемой рекламной продукции. А в споре с налоговиками можете еще сослаться на письмо МНС России от 02.07.01 №01-4-03/858-Т245. К сожалению, текста этого документа нет в открытом доступе. Известно лишь его содержание: "в связи с тем, что стоимость рекламных материалов, сувениров, образцов выпускаемой продукции, стоимость призов и т. д. относится на издержки производства и обращения как расходы по рекламе, обороты по передаче во время проведения массовых рекламных кампаний не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость". Источник - письмо Управления МНС России по г. Москве от 31.07.01 №02-14/35611.

Нужно сказать, что вопрос зачета НДС по нормируемым расходам на рекламу столь же непрост. Пункт 7 статьи 171 НК РФ устанавливает, что, если расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем нормам.

Налоговики этот пункт применяют и к расходам на рекламу, забывая один очень важный момент. Дело в том, что в этом же пункте 7 статьи 171 НК РФ говорится лишь о командировочных и представительских расходах. В связи с этим ряд специалистов делают вывод, что и ограничение вычета по НДС относится лишь к этим расходам (см. "УНП" №15, 2003, стр. 16). Но опять же, поступив так, вам придется спорить с налоговиками. Если не хотите спорить, то зачитывайте только ту сумму НДС, которая относится к расходам, учитываемым для налога на прибыль.

Если вы решили не начислять НДС на стоимость рекламной продукции, то входной налог вы все равно вправе принять к вычету, если рекламируется продукция, облагаемая НДС. Ведь товары были приобретены для осуществления операций, являющихся объектом обложения НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль