Включайте резервы!

322
Важный документ, который пригодится бухгалтерам при составлении учетной политики на 2005 год, выпустило Управление МНС России по Московской области

Важный документ, который пригодится бухгалтерам при составлении учетной политики на 2005 год, выпустило Управление МНС России по Московской области. В письме подмосковного УМНС от 06.04.04 № 04-27/06365 (опубликовано на стр. 4 вкладки) разъясняются тонкости учета резерва на оплату отпусков. Главная ценность этого документа состоит в том, что фискалы впервые, пусть и полунамеками, указали, что остатки не использованного в текущем году резерва можно перенести на следующий год.

Как известно, резерв создается в профилактических целях, чтобы, например, летом не попасть в неприятную ситуацию - работники собрались на отдых, а денег на всех не хватает. Бухгалтер должен самостоятельно определить в учетной политике для целей налогообложения на предстоящий год способ резервирования денег, предельную сумму отчислений и их ежемесячный процент. Также известно, что отчисления в "отпускной запас" можно списывать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 324.1 НК РФ).

Допустим, резерв создан и частично использован (некоторые работники не отгуляли положенный им отпуск). Возникает вопрос: что делать с остатками? Пункт 3 статьи 324.1 НК РФ на этот вопрос дает вроде бы однозначный ответ: "недоиспользованные... суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего периода". В то же время пункт 5 этой же статьи гласит, что остатки резерва будут расцениваться как внереализационные доходы в случае "если при уточнении налоговой политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков". Но что если резерв все-таки будет и в следующем году? Можно ли в этом случае перенести остаток на следующий год? Ни один из действующих нормативных актов четкого ответа на этот вопрос не дает.

Кстати, и письмо подмосковных налоговиков могло бы остаться в этом плане незамеченным, настолько профессионально замаскирован в нем ответ. А ответ, несомненно, порадует многих бухгалтеров: остатки резерва (которые обязательно нужно уточнить на конец года, то есть провести инвентаризацию) можно перенести на следующий налоговый период. К завуалированному ответу фискалы идут сложным обходным путем - через объяснения по резервам на выплату премий по итогам года. "Премиальные" резервы рассчитываются в том же порядке, что и резерв на оплату отпусков, - обратите внимание! - "в том числе и с правом переноса не использованного на конец отчетного налогового периода резерва на следующий налоговый период".

Заметим, что точка зрения областного УМНС совпадает с мнением заместителя начальника отдела департамента налогообложения прибыли МНС России Константина Новоселова, который недавно на "горячей линии" высказывался аналогичным образом: остатки резерва можно перенести на следующий год (см. "УНП" № 15, 2004, стр. 6).

Последние сомнения развеет недавно обнародованное письмо Минфина России от 12.04.04 № 04-02-05/1/26 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 21, 2004). В нем указано, что неиспользованные остатки резерва включаются в налогооблагаемую базу текущего года в случае, если резерв не прописывается в учетной политике на следующий год.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль