Безвозмездно полученное на расходы не спишешь?

395
В распоряжении редакции оказалось очень ценное для налогоплательщиков письмо МНС России, которого пока нет в правовых базах. Проблема, которая в нем рассмотрена, актуальна для многих организаций. Речь идет о безвозмездно полученных материалах, материалах, выявленных в результате инвентаризации, а также материалах, полученных при разборке и ликвидации основных средств.

В распоряжении редакции оказалось очень ценное для налогоплательщиков письмо МНС России, которого пока нет в правовых базах. Проблема, которая в нем рассмотрена, актуальна для многих организаций. Речь идет о безвозмездно полученных материалах, материалах, выявленных в результате инвентаризации, а также материалах, полученных при разборке и ликвидации основных средств. На стоимость таких материальных ценностей организация увеличивает налогооблагаемую прибыль, так как статьей 250 НК РФ они отнесены в состав внереализационных доходов. А вот вправе ли организация включить их стоимость в состав материальных расходов и уменьшить тем самым налогооблагаемую прибыль?

По кодексу шансов нет

Налоговики говорят, что нет. Их логика проста. Согласно пункту 1 статьи 254 НК РФ, к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Стоимость материалов определяется исходя из цен приобретения (без учета налогов), включая комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением (п. 2 ст. 254 НК РФ). Безвозмездно полученные ценности, выявленные излишки материалов, а также материалы, оприходованные при ликвидации основных средств, расходов на приобретение не имеют. Следовательно, в целях налогообложения такое имущество не учитывается.

Лазейка - в методичках

На наш взгляд, налоговики правы. Действительно, в перечисленных случаях организация не несет затрат на приобретение материалов. А уплаченный с их стоимости налог на прибыль нельзя расценить как затраты, связанные с приобретением.

В то же время, сделав такой вывод в отношении безвозмездно полученного имущества, налоговики противоречат своим же Методическим рекомендациям по налогу на прибыль. В пункте 5.1 методичек сказано, что порядок формирования стоимости материально-производственных запасов аналогичен порядку формирования первоначальной стоимости основных средств. А согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ, первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств формируется как сумма дохода, признанного в составе внереализационных доходов и сумма расходов, связанных с доведением этого объекта до состояния, пригодного к эксплуатации. В налоговом учете амортизация безвозмездно полученного основного средства включается в расходы. По аналогии и стоимость безвозмездно полученных материалов, включенная во внереализационные доходы, должна переноситься на расходы для налога на прибыль. Так что в споре с налоговиками можно использовать их же методички. Тем более что они должны ими руководствоваться (п. 2 ст. 4 НК РФ).

К сведению

С недавних пор МНС России запрещает налоговикам при подготовке решений по итогам контрольной работы ссылаться на методические рекомендации.

Письмо МНС России от 12.04.04 № САЭ-6-02/135
(опубликовано в приложении "Официальные документы" № 20, 2004)

По материалам, полученным в результате ликвидации основных средств, а также выявленным в результате инвентаризации излишкам поспорить вряд ли удастся. Если опять провести аналогию с основными средствами, то в Налоговом кодексе нет специального порядка определения первоначальной стоимости поступивших тем же путем основных средств в отличие от безвозмездно полученного имущества.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 44%
  • Код 01 40%
  • Код 14 16%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль